(2)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī),，以及從事建筑、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn),。

　　提示：增值稅規(guī)定,，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　(3)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定,。

　　(4)視同銷售收入的確認(rèn)：(重點)

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入,，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：

　�,、賹①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品;

　�,、诟淖冑Y產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能;改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

　�,、蹖①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

　�,、苌鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合;

　　⑤其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,。

　　企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

　�,、儆糜谑袌鐾茝V或銷售;

　�,、谟糜诮浑H應(yīng)酬;

　　③用于職工獎勵或福利;

　�,、苡糜诠上⒎峙�;

　�,、萦糜趯ν饩栀�;

　　⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途(如投資),。

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售的情形時,，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),，不以銷售為目的,，具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后在一個納稅年度內(nèi)處置的,，可按購入時的價格確定銷售收入,。

　　提示：理論上講，由于我國實行“法人所得稅”制,，所以看資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變,。

　　3.其他收入的確認(rèn)

　　采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入,。

　　(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入,。

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