2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：“應(yīng)交稅費”科目

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：“應(yīng)交稅費”科目,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　(二)“未交增值稅”二級明細科目

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　(四)應(yīng)繳消費稅、營業(yè)稅,、資源稅,、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　(五)應(yīng)繳所得稅

　　(六)應(yīng)繳土地增值稅

　　(七)應(yīng)繳房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

　　(八)應(yīng)繳個人所得稅

　　(九)應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費

　　(十)應(yīng)繳保險保障基金

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會計核算第一節(jié)企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置的內(nèi)容。

　　【知識點】：“應(yīng)交稅費”科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,，包括增值稅,、消費稅、營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,、資源稅、土地增值稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等,。

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加,、保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅,、礦產(chǎn)資源補償費等,。

　　企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅,、耕地占用稅,、車輛購置稅等，不在本科目核算,。

　　本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費”的稅種進行明細核算,，增值稅三個二級科目——應(yīng)交增值稅、未交增值稅,、增值稅檢查調(diào)整,。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計9個專欄進行核算,。

　　(一)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　(二)“未交增值稅”二級明細科目

　　核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應(yīng)納稅款),，轉(zhuǎn)入多預(yù)繳的增值稅也在本明細科目核算。

　　月份終了,，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目,。會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,。

　　1.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,，借記有關(guān)科目，貸記本科目(補稅);

　　2.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目(抵稅);

　　3.全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額,，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中,。處理之后，本賬戶無余額,。

　　(四)應(yīng)繳消費稅,、營業(yè)稅、資源稅,、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　1.消費稅

　　以小轎車為例,，理解增值稅及消費稅的轉(zhuǎn)嫁過程(假定消費稅稅率為40%)。

　　2.營業(yè)稅

　　以酒店為例,，理解營業(yè)稅的轉(zhuǎn)嫁過程,。

　　3.資源稅

　　原油,、天然氣：改為按銷售額征收資源稅。

　　4.城市維護建設(shè)稅,、教育費附加

　　計提應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加時,，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅(7%、5%,、1%)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加(3%)

　　5.出售不動產(chǎn),，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　(五)應(yīng)繳所得稅

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅,，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.繳納時,，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款等

　　(六)應(yīng)繳土地增值稅

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　2.其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附屬物的一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)計算應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　(七)應(yīng)繳房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅,、應(yīng)交車船稅

　　(注意：印花稅不通過該“應(yīng)交稅費”科目核算)

　　(八)應(yīng)繳個人所得稅

　　(九)應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補償費

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

　　　　貸：銀行存款等

　　(十)應(yīng)繳保險保障基金

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——保險保障基金

　　借：應(yīng)交稅費——保險保障基金

　　　　貸：銀行存款

　　(十一)應(yīng)繳印花稅,、契稅、車輛購置稅,、耕地占用稅,。

　　1.印花稅

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　2.契稅

　　借：固定資產(chǎn)(購置不動產(chǎn))

　　　　無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))

　　　　貸：銀行存款

　　3.車輛購置稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　4.耕地占用稅

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款