【東奧小編】2013年注冊稅務(wù)師考試時間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時間已不到三個月,，要趁早復(fù)習(xí),，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�,，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點，消除陌生感,，將較難知識點進(jìn)行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的知識點：應(yīng)納稅額的計算,，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核

　　十,、應(yīng)納稅額的計算(熟悉)

　　(一)居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算過程

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　▲應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　或=會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

　　▲適用稅率：25%

　　▲減免稅額：高新技術(shù)企業(yè)15%,、小型微利20%、農(nóng)業(yè)減免等,。

　　▲抵免稅額：投資抵免(設(shè)備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　1.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,，在抵免限額內(nèi)抵免。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所,，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

　　3.抵免限額(重點)

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國境外的所得,，依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,。

　　抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。

　　教材公式(一般公式)：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=中國境內(nèi),、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

　　簡易公式：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=來源于某外國所得×25%

　　一般情況下，境外所得計算境內(nèi)抵免限額時,，都是適用25%的稅率,，但是今年稅二教材54頁新增了一部分內(nèi)容，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率,。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材,，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程,。