【東奧小編】2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日,，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月,，要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打,，考試前才能從容不迫。現(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn),，消除陌生感，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策的審核,，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　八,、稅收優(yōu)惠政策的審核

　　(一)加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除(重點(diǎn))

　　(1)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行扣除基礎(chǔ)上,，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外,，攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。

　　(2)研發(fā)項(xiàng)目的范圍

　　可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)�公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng),。

　　可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)應(yīng)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)之列。

　　(3)可加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

　�,、傩庐a(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);

　�,、趶氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

　　③在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼;

　�,、軐�(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi);

　　⑤專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件,、專(zhuān)利權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用;

　　⑥專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi);

　�,、呖碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi);

　　⑧研發(fā)成果的論證,、評(píng)審,、驗(yàn)收費(fèi)用。

　　提示：不直接,、不專(zhuān)門(mén)的費(fèi)用支出,，可以列支，但不能享受加計(jì)扣除政策,。

　　(4)對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,，符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。

　　(5)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,，符合條件的，由委托方加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。

　　(6)由財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的研發(fā)費(fèi)用：

　　如果取得的財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，那么由財(cái)政補(bǔ)貼形成的研發(fā)費(fèi)用是不允許扣除的,，更不允許加計(jì)扣除,。

　　如果所取得的財(cái)政補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅收入，則可以依法進(jìn)行加計(jì)扣除,。

　　2.特定人員工資加計(jì)扣除

　　企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除,。

　　提示：據(jù)實(shí)扣除;限額扣除;不得扣除;加計(jì)扣除,。牢牢掌握，均是重點(diǎn),。

　　(二)稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

　　企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　(三)免征,、減征企業(yè)所得稅

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(重要)

　　一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　2.從事農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　�,、偈卟�,、谷物,、薯類(lèi)、油料,、豆類(lèi)、棉花,、麻類(lèi),、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植;

　�,、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　�,、壑兴幉牡姆N植;

　�,、芰帜镜呐嘤�和種植;

　　⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　�,、吖喔�,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　�,、噙h(yuǎn)洋捕撈,。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

　�,、倩ɑ堋⒉枰约捌渌�飲料作物和香料作物的種植;

　�,、诤Ｋ�養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　提示：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅,。

　　3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭,、機(jī)場(chǎng),、鐵路、公路,、電力,、水利等項(xiàng)目,。

　　企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。

　　符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理,、公共垃圾處理,、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等,。

　　企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起,，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。

　　(四)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(五)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠——20%的稅率

　　從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)適用20%的稅率：

　　1.工業(yè)企業(yè),，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元,。

　　2.其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　(六)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(七)加速折舊優(yōu)惠(前面講過(guò),，略)

　　(八)減計(jì)收入優(yōu)惠

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。其中原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。

　　(九)民族自治地方的優(yōu)惠

　　民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征,。

　　(十)非居民企業(yè)優(yōu)惠

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材,，內(nèi)容僅供參考,，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程。