【東奧小編】2013年注冊稅務(wù)師考試時間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時間已不到三個月,，要趁早復習,，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�,，F(xiàn)階段已經(jīng)進入注稅第一輪復習,，復習目標為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點,，消除陌生感，將較難知識點進行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的知識點：稅收優(yōu)惠政策的審核，供學員們參考,。

　　第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核

　　八,、稅收優(yōu)惠政策的審核

　　(一)加計扣除優(yōu)惠

　　1.研究開發(fā)費用的加計扣除(重點)

　　(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行扣除基礎(chǔ)上,，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。除法律另有規(guī)定外,，攤銷年限不得低于10年,。

　　(2)研發(fā)項目的范圍

　　可以申請享受加計扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動是企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識,、創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù),、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動,，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)�公開的科研成果直接應(yīng)用等活動,。

　　可以申請享受加計扣除優(yōu)惠的研究開發(fā)活動應(yīng)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動之列。

　　(3)可加計扣除的費用范圍

　�,、傩庐a(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費;

　�,、趶氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用;

　　③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資,、薪金,、獎金、津貼,、補貼;

　�,、軐ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費;

　�,、輰ｉT用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;

　�,、迣ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費;

　　⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;

　　⑧研發(fā)成果的論證,、評審,、驗收費用。

　　提示：不直接,、不專門的費用支出,，可以列支，但不能享受加計扣除政策,。

　　(4)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,，符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用按照規(guī)定計算加計扣除,。

　　(5)對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,，符合條件的，由委托方加計扣除,，受托方不得再進行加計扣除,。

　　(6)由財政和上級部門撥付的研發(fā)費用：

　　如果取得的財政補貼屬于不征稅收入，那么由財政補貼形成的研發(fā)費用是不允許扣除的,，更不允許加計扣除,。

　　如果所取得的財政補貼屬于應(yīng)稅收入，則可以依法進行加計扣除,。

　　2.特定人員工資加計扣除

　　企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除,。

　　提示：據(jù)實扣除;限額扣除;不得扣除;加計扣除,。牢牢掌握，均是重點,。

　　(二)稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓,、出租的,，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款,。

　　(三)免征,、減征企業(yè)所得稅

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(重要)

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　2.從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　�,、偈卟�,、谷物、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植;

　　②農(nóng)作物新品種的選育;

　�,、壑兴幉牡姆N植;

　�,、芰帜镜呐嘤�和種植;

　　⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

　�,、蘖之a(chǎn)品的采集;

　　⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;

　�,、噙h洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

　�,、倩ɑ堋⒉枰约捌渌�飲料作物和香料作物的種植;

　�,、诤Ｋ�養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　提示：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，免征增值稅。

　　3.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,。

　　國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場,、鐵路,、公路、電力,、水利等項目,。

　　企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目,，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目,，包括公共污水處理、公共垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等,。

　　企業(yè)投資經(jīng)營的享受減免稅優(yōu)惠的項目,，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起,，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

　　(四)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　(五)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠——20%的稅率

　　從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)適用20%的稅率：

　　1.工業(yè)企業(yè),，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,。

　　2.其他企業(yè),，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

　　(六)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　(七)加速折舊優(yōu)惠(前面講過,，略)

　　(八)減計收入優(yōu)惠

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額,。其中原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　(九)民族自治地方的優(yōu)惠

　　民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征,。

　　(十)非居民企業(yè)優(yōu)惠

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材,，內(nèi)容僅供參考,，欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程。