【東奧小編】2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月,，要趁早復(fù)習(xí),，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�,，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識點(diǎn)，消除陌生感,，將較難知識點(diǎn)進(jìn)行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)的知識點(diǎn)：關(guān)聯(lián)申報(bào)，供學(xué)員們參考,。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)

　　一,、關(guān)聯(lián)申報(bào)

　　(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

　　關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè),、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系(選擇題)：

　　1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　提示：25%以上,。

　　2.一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。

　　3.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派,。

　　4.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會高級成員,。

　　提示：3,、4項(xiàng),，關(guān)鍵詞：半數(shù)以上或至少一名。

　　5.一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

　　6.一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

　　7.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制,。

　　8.一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營,、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,，包括雖未達(dá)到上述第1項(xiàng)持股比例,，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族,、親屬關(guān)系等,。

　　總結(jié)：重視實(shí)質(zhì)控制、利益關(guān)聯(lián),。

　　(二)關(guān)聯(lián)交易類型(熟悉)

　　1.有形資產(chǎn)的購銷,、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物,、交通工具,、機(jī)器設(shè)備、工具,、商品,、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù),。

　　2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán)),、專利,、商標(biāo)、客戶名單,、營銷渠道,、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán),，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙�業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù),。

　　3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù),。

　　4.提供勞務(wù),，包括市場調(diào)查、行銷,、管理,、行政事務(wù),、技術(shù)服務(wù)、維修,、設(shè)計(jì),、咨詢、代理,、科研,、法律、會計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供,。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材,，內(nèi)容僅供參考,，欲了解最新注稅考試知識點(diǎn)請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程,。