【東奧小編】2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月,，要趁早復(fù)習(xí),，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�,，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，消除陌生感,，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化,。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)的知識(shí)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)申報(bào)，供學(xué)員們參考,。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)

　　一,、關(guān)聯(lián)申報(bào)

　　(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

　　關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè),、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系(選擇題)：

　　1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

　　提示：25%以上,。

　　2.一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。

　　3.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派,。

　　4.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員,。

　　提示：3、4項(xiàng),，關(guān)鍵詞：半數(shù)以上或至少一名,。

　　5.一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

　　6.一方的購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制,。

　　7.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制,。

　　8.一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制,，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,，包括雖未達(dá)到上述第1項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,，以及家族,、親屬關(guān)系等。

　　總結(jié)：重視實(shí)質(zhì)控制,、利益關(guān)聯(lián),。

　　(二)關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型(熟悉)

　　1.有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用,，包括房屋建筑物,、交通工具、機(jī)器設(shè)備,、工具,、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo),、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù),。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán),、版權(quán)(著作權(quán)),、專(zhuān)利、商標(biāo),、客戶(hù)名單,、營(yíng)銷(xiāo)渠道、牌號(hào),、商業(yè)秘密和專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán),，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙�業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

　　3.融通資金,，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù),。

　　4.提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查,、行銷(xiāo),、管理、行政事務(wù),、技術(shù)服務(wù),、維修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún),、代理,、科研、法律,、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供,。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考,，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程,。