稅收違法行為及其處罰規(guī)定_24年涉稅服務(wù)相關(guān)法律基礎(chǔ)知識點
稅收違法行為 | 稅務(wù)行政處罰裁量權(quán) | 稅收違法案件審理 | 稅務(wù)稽查案件辦理 |
稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,,再長的路,一步步也能走完,,再短的路,不邁開雙腳也無法到達(dá),。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》基礎(chǔ)知識點,,快來一起打卡學(xué)習(xí)吧!
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稅收違法行為及其處罰規(guī)定(熟悉)
1.違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
納稅人有下列行為之一的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,可以處2000元以下的罰款,;情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上10000元以下的罰款:
(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記,、變更或者注銷登記的,;
(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,;
(3)未按照規(guī)定將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的,;
(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的,;
(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的,。
2.直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
違法行為 | 具體規(guī)定 | 處罰規(guī)定 |
偷稅 | 【納稅人】偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,,或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,,不繳或者少繳應(yīng)納稅款 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任 |
【扣繳義務(wù)人】采取上述所列手段,不繳或者少繳已扣,、已收稅款 | ||
虛假申報 | 【納稅人、扣繳義務(wù)人】編造虛假計稅依據(jù)(但沒有“不繳或者少繳應(yīng)納稅款”后果) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,并處5萬元以下的罰款 |
不申報 | 【納稅人】不進(jìn)行納稅申報,,不繳或者少繳應(yīng)納稅款(不進(jìn)行納稅申報≠經(jīng)通知拒不申報) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 |
逃避追繳欠稅 | 【納稅人】欠繳應(yīng)納稅款,,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款(欠繳+轉(zhuǎn)移/隱匿,單純欠繳行為不構(gòu)成) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任 |
騙稅 | 以假報出口或者其他欺騙手段,,騙取國家出口退稅款 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任 |
騙取國家出口退稅款 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅 | |
抗稅 | 【納稅人】以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款 | 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,,依法追究刑事責(zé)任,;情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 |
3.違反發(fā)票管理規(guī)定違法行為及其處罰規(guī)定
稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰的,,由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定,;罰款額在2000元以下的可由稅務(wù)所決定。(2024年新增)
4.不繳,、少繳稅款及行政處罰(補(bǔ)充)
主體,、行為 | 措施、行政處罰 |
【納稅人,、扣繳義務(wù)人】在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納 | (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征管法》第40條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款 (2)可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 |
【扣繳義務(wù)人】應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款 | (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款(并非向扣繳義務(wù)人追繳) (2)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 |
5.稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單
對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微,在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,,不予行政處罰,。對適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取簽訂承諾書等方式教育,、引導(dǎo),、督促其自覺守法,對再次違反的當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰,。
所屬章節(jié):第三章 行政處罰法律制度
注:以上內(nèi)容選自陳小球老師2024年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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