逃稅罪_2024年涉稅服務(wù)相關(guān)法律預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-05-23 13:43:30

逃稅罪	涉票類犯罪

學(xué)習(xí)過程就像一只儲蓄罐,，你投入的每一分努力,，都會在未來的某一天,，回饋于你,。2024年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,，東奧會計(jì)在線整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的預(yù)習(xí)基礎(chǔ)考點(diǎn),，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

逃稅罪

1.犯罪構(gòu)成（2023年調(diào)整）

犯罪客體	稅收征收管理制度
犯罪客觀方面（立案追訴）	（1）納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰（納稅人：金額+比例+知錯不改）（納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,，不影響刑事責(zé)任的追究）（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰,，又逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上（納稅人：金額+比例+前科）【提示】對于納稅人：只有金額≥10萬元且比例≥10%,，才有可能構(gòu)成逃稅罪,，否則，僅成立一般逃稅違法行為（按照《稅收征管法》追究行政責(zé)任）（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙,、隱瞞手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，數(shù)額在10萬元以上（對于扣繳義務(wù)人：只要逃稅金額≥10萬元就達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn),，不適用不予追究刑事責(zé)任的特別條款）
犯罪主體	特殊主體：納稅人和扣繳義務(wù)人（可以是自然人，也可以是單位,；單位犯罪的,，適用雙罰制：對單位判處罰金，對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依照規(guī)定處罰）
犯罪主觀方面	直接故意（確因疏忽而沒有納稅申報(bào),，屬于漏稅,，依法補(bǔ)繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪）
不予追究刑事責(zé)任的特別條款	納稅人有采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款，數(shù)額在10萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上之行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金,，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任；但是,，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外

2.逃稅罪與徇私舞弊不征,、少征稅款罪的區(qū)別

罪名	涉及主體	行為
逃稅罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員作為共犯	與逃稅人勾結(jié)，故意不履行依法征稅的職責(zé),，不征,、少征稅款
徇私舞弊不征、少征稅款罪	稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員	知道行為人的逃稅行為,，但出于私利佯裝不知,，對行為人的逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征,、少征稅款

所屬章節(jié)：第十八章刑法

注：以上內(nèi)容選自陳小球老師2023年《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》高效基礎(chǔ)班授課講義

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