稅收違法行為及其處罰規(guī)定_2023年涉稅服務相關法律基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-27 11:20:05

稅收違法行為及其處罰規(guī)定

稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則

稅收違法案件審理程序

稅務稽查案件辦理程序

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稅收違法行為及其處罰規(guī)定_2023年涉稅服務相關法律基礎知識點

【內容導航】

稅收違法行為及其處罰規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第三章行政處罰法律制度

【知識點】稅收違法行為及其處罰規(guī)定

稅收違法行為及其處罰規(guī)定

1.違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定

納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正,，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記,、變更或者注銷登記的；

（2）未按照規(guī)定設置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（3）未按照規(guī)定將財務,、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的,；

（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

（5）未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的,。

2.直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定

違法行為	具體規(guī)定	處罰規(guī)定
偷稅	【納稅人】偽造,、變造、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款	稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任
偷稅	【扣繳義務人】采取上述所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款
虛假申報	【納稅人,、扣繳義務人】編造虛假計稅依據（但沒有“不繳或者少繳應納稅款”后果）	稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款
不申報	【納稅人】不進行納稅申報,，不繳或者少繳應納稅款（不進行納稅申報≠經通知拒不申報）	稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
逃避追繳欠稅	【納稅人】欠繳應納稅款,，采取轉移或者隱匿財產的手段,，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款（欠繳+轉移/隱匿，單純欠繳行為不構成）	稅務機關追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任
騙稅	以假報出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款	稅務機關追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的,，依法追究刑事責任
騙稅	騙取國家出口退稅款	稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅
抗稅	【納稅人】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款	除由稅務機關追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,，依法追究刑事責任,；情節(jié)輕微,，未構成犯罪的,，由稅務機關追繳其拒繳的稅款,、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

3.稅務行政處罰“首違不罰”事項清單

對于首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微,，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的,，不予行政處罰。對適用稅務行政處罰“首違不罰”的當事人,，主管稅務機關應采取簽訂承諾書等方式教育,、引導、督促其自覺守法,，對再次違反的當事人應嚴格按照規(guī)定予以行政處罰,。

注：以上內容選自陳小球老師《涉稅服務相關法律》高效基礎班授課講義

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