2018《涉稅服務相關法律》預習考點：稅務行政裁量權行使規(guī)則
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【內容導航】
稅務行政裁量權行使規(guī)則
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務相關法律》行政處罰法律制度
【知識點】稅務行政裁量權行使規(guī)則
稅務行政裁量權行使規(guī)則
稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實,、性質、情節(jié)及社會危害程度,，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力,。
依據：國家稅務總局制定并發(fā)布的《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》
省稅務機關應當積極探索建立案例指導制度，通過案例指導規(guī)范稅務行政處罰裁量權,。
1.行使稅務行政處罰裁量權的原則
行使稅務行政處罰裁量權,，應當遵循以下原則：
(1)合法原則；
(2)合理原則,；
(3)公平公正原則,；
(4)公開原則；
(5)程序正當原則(依法保障當事人的知情權,、參與權和救濟權等各項法定權利),；
(6)信賴保護原則(非因法定事由并經法定程序，不得隨意改變已經生效的行政行為),；
(7)處罰與教育相結合原則,。
2.稅務行政處罰裁量基準
稅務行政處罰裁量基準，是稅務機關為規(guī)范行使行政處罰裁量權而制定的細化量化標準,。（舉例） | |
（1）基準內容 | 應當包括違法行為,、處罰依據,、裁量階次,、適用條件和具體標準等 |
（2）制定主體 | 省國稅局、地稅局應當聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準 |
（3）基準形式 | 應當以規(guī)范性文件形式發(fā)布,，并結合稅收行政執(zhí)法實際及時修訂 |
（4）不是稅務行政處罰的依據 | 稅務機關在實施行政處罰時,，應當以法律、法規(guī),、規(guī)章為依據,，并在裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依據,。 |
【舉例】例如,，法律、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰種類的,，應當明確不同種類行政處罰的適用條件和具體標準；法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以單處也可以并處行政處罰的,，應當明確單處或者并處行政處罰的適用條件和具體標準。
3.稅務行政處罰裁量規(guī)則適用
(1)法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微,，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的,，不予行政處罰。
(2)稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的,，除法律,、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,，責令限期改正的期限一般不超過30日,。
(3)當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款,。
(4)作出行政處罰決定前,，稅務機關應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由,、依據及擬處理結果,，并告知當事人依法享有的權利。
(5)稅務人員存在法定回避情形的,，應當自行回避或者由稅務機關決定回避,。
(6)稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實,、理由或者證據進行復核,，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納;不采納的,，應予說明理由,。稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰。
(7)對情節(jié)復雜,、爭議較大,、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件,，應當經過集體審議決定,。
【提示】《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》中規(guī)定的“不予行政處罰情形”與《行政處罰法》的規(guī)定一致;“從輕或減輕行政處罰情形”，與《行政處罰法》的規(guī)定相比,，只少列“已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的,，依法從輕或減輕處罰”這一項。
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