備考是一個(gè)長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程，如果在其中找到樂(lè)趣，就不會(huì)覺(jué)得難過(guò),！東奧會(huì)計(jì)在線在下文中更新了2025年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn),，同學(xué)們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1.應(yīng)稅合同

（1）為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。

（2）如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款，即增值稅稅款包括在合同所列金額中,，就以應(yīng)稅合同所列的金額（含稅價(jià)）為計(jì)稅依據(jù),。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,。

3.營(yíng)業(yè)賬簿

為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額。

4.證券交易

成交金額,。

（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

1.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額（以借款本金為計(jì)稅依據(jù)）,。

2.買賣合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的價(jià)款，不得作任何扣除,。如以物易物的易貨合同是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同,，因此，對(duì)這類合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購(gòu),、銷合計(jì)金額,。

3.承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

4.建設(shè)工程合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的價(jià)款,。

施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的,，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花,。

5.運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的運(yùn)費(fèi)金額,，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等,。

6.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款,、報(bào)酬、使用費(fèi),。

為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā),，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù),。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的,，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。

7.租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的總租金,。

8.保管合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的保管費(fèi),。

9.倉(cāng)儲(chǔ)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。

10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的保險(xiǎn)費(fèi),，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額,。

11.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿，以賬簿記載的“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù),。已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的,，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額,。

12.證券交易的計(jì)稅依據(jù)為成交金額。

（1）證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

（2）無(wú)收盤價(jià)的,，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

13.融資租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的租金。

（三）計(jì)算印花稅應(yīng)注意的問(wèn)題

1.同一應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人,，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未列明納稅人各自涉及金額的,，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù),。

2.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定,。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定,；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定,。

3.應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,，以所列金額為計(jì)稅依據(jù),；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù),。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅,；變更后所列金額減少的,，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

4.納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅,；調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅,。

5.納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù),，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。

6.應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù),。

7.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額,；未分別列明金額的,，從高適用稅率。

8.印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的,，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,。

9.對(duì)已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管,，不得私自銷毀,，以備納稅檢查。

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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