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減免稅優(yōu)惠（掌握）

（一）減免稅基本優(yōu)惠

根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本。

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證,。

3.中國(guó)人民解放軍,、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證,。

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng),、農(nóng)民專業(yè)合作社,、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同,。

5.無息或者貼息借款合同,、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

6.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府,、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu),、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),。

7.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

8.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單,。

（二）減免稅其他優(yōu)惠

1.個(gè)人銷售或購買住房簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)暫免征收印花稅,；對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅,。

2.對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。對(duì)該類合同免稅，是為了支持農(nóng)村保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展,，減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān),。

3.凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證和附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免征印花稅,。

4.對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有（含國(guó)有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,，暫不征收證券（股票）交易印花稅。

5.對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅,。

6.自2019年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅,。

7.為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展,，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅,，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章繳納,。

8.在棚戶區(qū)改造過程中，對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位,、開發(fā)商與改造安置住房有關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征,。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

9.自2018年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型,、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

10.至2025年12月31日,，支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的稅收優(yōu)惠：

（1）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房,，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅。

（2）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公租房,，免征印花稅,；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

11.各類發(fā)行單位之間,，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證,，暫免征收印花稅。

12.關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)證券交易的優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)社保理事會(huì)委托社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返,。

（2）對(duì)社保基金持有的證券,，在社?；鹱C券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征稅范圍,，不征收印花稅,。

13.對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

14.為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán),，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn),，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收,、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收,。

15.為促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展和股市全流通,，推動(dòng)股權(quán)分置改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，暫免征收印花稅。

16.我國(guó)銀行業(yè)開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)中的優(yōu)惠政策：

（1）發(fā)起機(jī)構(gòu),、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中,，與資金保管機(jī)構(gòu)、證券登記托管機(jī)構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同,，暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu),、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。

（2）受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅,。

（3）發(fā)起機(jī)構(gòu),、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿暫免征收印花稅。

17.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱“保護(hù)基金公司”）及其管理的證券投資者保護(hù)基金（簡(jiǎn)稱“保護(hù)基金”）的下列應(yīng)稅憑證,，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)保護(hù)基金公司新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。

（2）對(duì)保護(hù)基金公司與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同,、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅,。

（3）對(duì)保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅。

（4）對(duì)保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，免征印花稅,。

18.在上海證券交易所,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額,，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅,。

19.關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房,、保障性住房建設(shè)的優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)廉租住房,、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人,、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征,。

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房,，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房,，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房,、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅,。

（2）自2023年10月1日起，對(duì)保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位與保障性住房相關(guān)的印花稅,，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征,。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅,。

20.自2018年1月1日至2027年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司涉及的下列應(yīng)稅憑證,，免征印花稅：

（1）新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿,。

（2）在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（3）在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同,。

（4）以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,。

需要注意的是，對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅,。

21.對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券,，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶,，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅,。對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，免征社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅,。

22.自2018年1月1日至2025年12月31日,，易地扶貧搬遷安置住房，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目實(shí)施主體”）取得用于建設(shè)安置住房的土地,，免征印花稅,。

（2）對(duì)安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅,，予以免征,。

（3）在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例,，計(jì)算應(yīng)予免征項(xiàng)目實(shí)施主體,、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。

（4）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的,，免征印花稅,。

23.2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程合同,，免征印花稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位,，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的,，不得享受優(yōu)惠政策,。

24.為全面推開劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金工作,，在國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中,，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的，對(duì)劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅,；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的,，免征證券交易印花稅；對(duì)劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實(shí)收資本和資本公積,，免征印花稅,。

25.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。（“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠）

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受本項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策,。

26.為活躍資本市場(chǎng)、提振投資者信心,，自2023年8月28日起,，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。

27.為支持籌辦哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì),，對(duì)組委會(huì)使用的營(yíng)業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證,，免征組委會(huì)應(yīng)繳納的印花稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給組委會(huì)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

28.為支持自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)發(fā)展離岸貿(mào)易，自2025年4月1日至2027年12月31日,，對(duì)注冊(cè)登記在中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)書立的買賣合同,，免征印花稅。

29.關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制的稅收優(yōu)惠,。

自2024年10月1日至2027年12月31日,，有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策如下：

（1）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額,，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。

（2）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),，債務(wù)人因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額,，免征印花稅,。

（3）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中，經(jīng)評(píng)估增加的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本（股本）或者資本公積的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。

（4）企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應(yīng)稅合同,，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計(jì)稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的,，不再繳納印花稅,。

（5）對(duì)企業(yè)改制、合并,、分立,、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅,。

（6）對(duì)縣級(jí)以上人民政府或者其所屬具有國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門按規(guī)定對(duì)土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進(jìn)行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅,。

（7）對(duì)同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán),、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅。

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）