小規(guī)模的增值稅附加稅怎么算
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根據(jù)《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)及相關政策，小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅計算步驟如下：
一. 增值稅計算
計算公式：
增值稅=不含稅銷售額×征收率(1%或3%)
現(xiàn)行優(yōu)惠(2023.1.1-2027.12.31)：月銷售≤10萬元(季度≤30萬元),，免征增值稅,。
稅率適用：除住房租賃等特殊行業(yè)外,，普票按1%征收，專票按實際開具稅率(一般為1%或3%),。
二. 附加稅組成及稅率
1. 城市維護建設稅(城建稅)：市區(qū)7%,、縣城5%、其他地區(qū)1%
2. 教育費附加：3%(全國統(tǒng)一)
3. 地方教育附加2%(全國統(tǒng)一)
三. 附加稅優(yōu)惠政策
1. 法定減免：
月銷售額≤10萬(季度≤30萬)：免征增值稅的,，同時免征附加稅,。
超過免征額：附加稅按增值稅的50%減征(財稅〔2023〕12號)。
四. 計算步驟(分情形說明)
情形1：季度銷售額≤30萬元(普通發(fā)票)
增值稅：免稅→附加稅=0元
舉例：
季度銷售28萬元(普票)→增值稅0元→附加稅0元
情形2：季度銷售額>30萬元
假設：開具普通發(fā)票銷售額35萬元(全額納稅)
增值稅=350,，000÷1.01×1%=3,，465.35元
附加稅(假設市區(qū)企業(yè))：
附加稅總額=3，465.35×(7%+3%+2%)×50%=3,，465.35×12%×50%=207.92元
城建稅：3,，465.35×7%×50%=121.29元
教育附加：3，465.35×3%×50%=51.98元
地方教育附加：3,，465.35×2%×50%=34.65元
五. 特殊場景處理
1. 部分免稅,，部分繳稅(如既有普票又有專票)
專票按1%納稅，普票季度合計≤30萬仍免稅,。
舉例：
專票銷售額15萬(稅額=15萬÷1.01×1%=1,，485.15元)
普票銷售額20萬(季度合計35萬，專票需納稅,，普票不超部分免稅)
附加稅計算基數(shù)：僅對專票稅額1,，485.15元計算附加稅
2. 開具3%專票
放棄減免：開具3%專票需全額納稅
增值稅=銷售額÷1.03×3%
附加稅基數(shù)=全額增值稅額(不享受減半優(yōu)惠)
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