稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，大家可以先熟悉下各章節(jié)的知識(shí)框架,，掌握一部分恒考點(diǎn)，待基礎(chǔ)階段再細(xì)化學(xué)習(xí),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，要堅(jiān)持打卡哦,！

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計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)

（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

印花稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征,，以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù),。其中應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,，具體如下：

1.借款合同：計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）

2.融資租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為收取或支付的租金。

3.買賣合同：計(jì)稅依據(jù)為合同記載的價(jià)款,，不得做任何扣除,。

以物易物的易貨合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，因此,，對(duì)這類合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購,、銷合計(jì)金額。

4.承攬合同：計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額,。

（1）受托方提供原材料及輔料,，并收取加工費(fèi)且分別記載的，原材料和輔料按買賣合同計(jì)稅貼花,，加工費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花,。

（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按承攬合同計(jì)稅貼花,。

（3）委托方提供原材料,，受托方收取加工費(fèi)及輔料的，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花,，雙方就加工費(fèi)及輔料按承攬合同計(jì)稅貼花,。

以加工費(fèi)40萬元為計(jì)稅依據(jù)，按承攬合同的稅率計(jì)算印花稅,。

5.建設(shè)工程合同：計(jì)稅依據(jù)為合同約定的價(jià)款,。

6.運(yùn)輸合同：計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等,。

（1）國內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)：

（2）國際貨運(yùn)：

7.技術(shù)合同

（1）計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi),。

（2）技術(shù)開發(fā)合同,，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù),。

8.租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租金收入,。

9.保管合同：計(jì)稅依據(jù)為收取(支付）的保管費(fèi)。

10.倉儲(chǔ)合同：計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)費(fèi),。

11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額,，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

12.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。

13.應(yīng)稅營業(yè)賬簿：以賬簿記載的“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的,，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額,。

14.證券交易：計(jì)稅依據(jù)為成交金額，證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),；無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（2023年新增）

二,、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

三、計(jì)算印花稅應(yīng)當(dāng)注意的問題

1.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的,，從高適用稅率,。

2.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的,，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定,。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定,；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

4.在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的某些合同,，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,，補(bǔ)貼印花,。

5.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花,。所以,，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花,。

對(duì)已履行并貼花的合同,，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額,，一般不再辦理完稅手續(xù),。

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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