國際避稅與反避稅_25年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-17 14:49:44

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國際避稅與反避稅

一,、國際避稅方法

1.選擇有利的企業(yè)組織形式

納稅人對外投資時,，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異,，選擇最有利的組織形式以實現(xiàn)稅收利益最大化,。

2.個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移

（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù),。居住在高稅區(qū)的人,，可以設(shè)法移居到低稅區(qū)，使其在住所上成為事實上的低稅區(qū)居民,，從而使其全球范圍的所得承擔(dān)低稅區(qū)的納稅義務(wù),，得以減輕所得稅、遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān),。

（2）跨國法人可以將其總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)移居到低稅區(qū),，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個公司的稅收負(fù)擔(dān),。企業(yè)也可通過跨國并購,，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置,。

3.利用轉(zhuǎn)讓定價

轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司進(jìn)行國際避稅的重要工具,。跨國公司集團(tuán)從整體利益出發(fā),，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國的關(guān)稅稅率和所得稅的差異,，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費用，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易,，將費用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū),，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅。

4.利用稅收協(xié)定

一個第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份,，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇,。締約國的非居民利用稅收協(xié)定的主要目的是規(guī)避來源國征收的營業(yè)利潤所得稅以及股息、利息,、特許權(quán)使用費的預(yù)提所得稅,。

5.利用資本弱化

由于債務(wù)人支付給債權(quán)人利息可以稅前扣除，選擇債務(wù)融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢,；許多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率,，通常比對股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資的稅負(fù)低,。

6.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)

利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn),，可以通過在避稅港設(shè)立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn),。個人持股信托公司,，是指消極投資收入占總收入60%以上，股份的50%以上被5個或5個以下的個人所持有的公司,。受控信托公司主要為掩蓋股東納稅人在避稅地設(shè)立的受控持股公司的股權(quán),。

7.利用避稅港中介公司

通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區(qū)的商品、服務(wù),、技術(shù),，虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控中介公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的部分所得滯留在避稅港,，或者通過貸款和投資方式再重新回流,，以規(guī)避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國家的稅負(fù)。

8.利用錯配安排

納稅人在跨國交易中,，利用兩個國家對同一實體,、同一筆收入或同一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時規(guī)避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負(fù),。

二,、一般反避稅管理

1.適用情形

對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調(diào)整,。

2.不適用情形

（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排,；

（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅,、騙稅,、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

3.避稅安排特征

（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的,；

（2）以形式符合稅法規(guī)定,、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益,。

4.調(diào)整方法