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個人所得稅綜合所得稅率表

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-01-14 15:32:45

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 14:42:06

個人所得稅綜合所得稅率表

根據(jù)最新的個人所得稅稅率表(適用于2025年),，不同應納稅所得額區(qū)間的稅率和速算扣除數(shù)如下：

1. 不超過36,，000元,，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

2. 超過36,，000元至144，000元,，稅率為10%,，速算扣除數(shù)為2520

3. 超過144，000元至300,，000元,，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920

4. 超過300,，000元至420,，000元，稅率為25%,，速算扣除數(shù)為31920

5. 超過420,，000元至660，000元,，稅率為30%,，速算扣除數(shù)為52920

6. 超過660，000元至960,，000元,，稅率為35%，速算扣除數(shù)為85920

7. 超過960,，000元,，稅率為45%，速算扣除數(shù)為181920

個人所得稅的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中,，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=工薪收益(扣除社保后)-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除,。

個稅扣除主要包括：

1. 子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學歷教育支出，包括學前教育(子女年滿3周歲至小學入學前)以及義務教育(小學,、初中教育),、高中階段教育(普通高中,、中等職業(yè)、技工教育),、高等教育(大學?？啤⒋髮W本科,、碩士研究生,、博士研究生教育)的支出。

根據(jù)最新的政策,，自2023年1月1日起,，子女教育專項附加扣除標準已經(jīng)提高，每個子女每月的扣除標準從1000元提高到2000元,。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除,，也可以選擇由父母雙方各扣除標準的50%。無論是子女在境內(nèi)學校還是境外學校接受教育,，無論是在公辦學校還是民辦學校接受教育,，都可以享受這一扣除政策。

2. 繼續(xù)教育：主要針對納稅人接受學歷(學位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,。

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷教育期間按照每月400元的標準定額扣除,。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月,。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關證書的當年,，按照3600元的標準定額扣除。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主,。大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項,，不得重復扣除,。

3. 大病醫(yī)療：主要適用于一個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出,。這些支出在扣除醫(yī)保報銷后，個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計超過一定金額(目前是15000元),，就可以在辦理年度匯算清繳時進行據(jù)實扣除,。每年最高扣除限額為80000元。

扣除主體方面,，醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出則可以選擇由其父母一方扣除。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關的票據(jù)和資料，以備稅務機關查詢和核實,。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時享受,，而不是在醫(yī)療費用發(fā)生的當年。因此,，納稅人需要在次年進行個人所得稅匯算清繳時,，按照規(guī)定的程序和要求申報大病醫(yī)療扣除。

4. 住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款,，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月,。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款,，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標準的100%扣除,，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標準的50%扣除，但具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

5. 住房租金：在直轄市,、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,，每月的扣除標準為1500元,。對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除標準為1100元,；而對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，每月的扣除標準為800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下,，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除,；而如果夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房,，那么可以分別扣除,。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除,。

6. 贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲,，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母,。

獨生子女：每月可以享受定額的扣除,，根據(jù)最新政策，這一標準已經(jīng)提高,。自2023年1月1日起,，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準由每月2000元提高到3000元,。

非獨生子女：可以與兄弟姐妹分攤每月的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過規(guī)定的上限,。具體來說,，納稅人如果是非獨生子女，則與兄弟姐妹分攤每月的扣除額度,，每人分攤的額度不能超過每月規(guī)定的標準,。例如，在扣除標準提高之前,，每人每月分攤的額度不能超過1000元,。

特殊情況處理：對于非獨生子女家庭，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世,，導致實際贍養(yǎng)義務只能由一方承擔),，納稅人可以向稅務局反映，稅務局會根據(jù)具體情況做出決定,。

7. 照護三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起,，由每個嬰幼兒每月1000元增加到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,，但具體的扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

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