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關(guān)聯(lián)申報(bào)管理_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-12-20 14:41:43

同學(xué)們,,別浪費(fèi)了這段寶貴的預(yù)習(xí)時(shí)間,。舊版教材雖然可能不包含最新的稅務(wù)政策和法規(guī),但它所涵蓋的基礎(chǔ)知識,、核心概念以及解題技巧,,對于構(gòu)建知識體系,、提升應(yīng)試能力依然具有不可替代的作用,。東奧會計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),快來學(xué)習(xí)吧,!

關(guān)聯(lián)申報(bào)管理_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。

(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系

企業(yè)與其他企業(yè),、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的,構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系:

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。

(1)如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上,,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算,。

(2)兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算,。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上,,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外),。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,,但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,,但一方的購買,、銷售、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制,。

5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理,、副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員,;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派,。

6.具有夫妻,、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有上述第1至5項(xiàng)關(guān)系之一,。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

8.企業(yè)與其他企業(yè),、組織或者個(gè)人之間,一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報(bào)的,,雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。(新增)

(二)關(guān)聯(lián)交易類型

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,;

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,;

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;

4.資金融通,;

5.勞務(wù)交易,。

(三)國別報(bào)告

國別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況,。

1.存在下列情形之一的居民企業(yè),,應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí),填報(bào)國別報(bào)告:

(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),,且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元,;

(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

2.最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán),,其信息涉及國家安全的,,可以按照國家有關(guān)規(guī)定,豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定,、協(xié)議或者安排實(shí)施國別報(bào)告的信息交換。

所屬章節(jié):第一章 企業(yè)所得稅

注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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