稅務(wù)師備考正如建筑需要堅(jiān)實(shí)的地基,，預(yù)習(xí)能夠?yàn)榻酉聛?lái)的深入學(xué)習(xí)提供有力的支撐,，避免“地動(dòng)山搖”的風(fēng)險(xiǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望同學(xué)們堅(jiān)持學(xué)習(xí),，牢固基礎(chǔ)！

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一,、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（大綱要求|掌握）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額?不征稅收入?免稅收入?各項(xiàng)扣除金額?彌補(bǔ)虧損

2.間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算（大綱要求|掌握）

1.居民企業(yè)以及非居民企業(yè),，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分,，可以在以后5個(gè)年度內(nèi),，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,。

2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

三,、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（大綱要求|掌握）

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍

1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；

3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

（二）不適用核定征收辦法的“特定納稅人”

1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）,；

2.匯總納稅企業(yè),；

3.上市公司；

4.銀行,、信用社,、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司,、證券公司,、期貨公司,、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司,、融資租賃公司、擔(dān)保公司,、財(cái)務(wù)公司,、典當(dāng)公司等金融企業(yè),；

5.會(huì)計(jì),、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估,、稅務(wù),、房地產(chǎn)估價(jià),、土地估價(jià),、工程造價(jià),、律師、價(jià)格鑒證,、公證機(jī)構(gòu),、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理,、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu),；

6.專門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè),。

（三）核定征收辦法

1.核定應(yīng)稅所得率

2.核定應(yīng)納稅額

三,、跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)核定征收的有關(guān)規(guī)定（大綱要求|掌握）

1.適用條件

綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的,，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（1）在綜試區(qū)注冊(cè),，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱,、計(jì)量單位,、數(shù)量、單價(jià),、金額的,；

（2）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的,；

（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅,、消費(fèi)稅享受免稅政策的,。

2.核定辦法

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定,。

3.其他政策

綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,；其取得的收入屬于免稅收入的,，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

四,、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理（大綱要求|掌握）

1.轉(zhuǎn)讓限售股的納稅人

轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等）,。

2.轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股

因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,。

（2）上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)

（3）企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入×（1-15%）

（4）依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（5）依法院判決,、裁定等原因,，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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