資產(chǎn)損失扣除的政策_25年稅法二預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-19 14:22:59

為了讓大家更高效地利用預(yù)習時間,，東奧會計在線特別總結(jié)了稅務(wù)師《稅法二》第一章的預(yù)習要點,。這些要點涵蓋了該章節(jié)的核心知識和關(guān)鍵考點，希望可以幫助大家在預(yù)習階段找到備考方向,。

資產(chǎn)損失扣除的政策

（一）貨幣性資金

1.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額,，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn),、清算,，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因,，確實不能收回的部分,，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（二）應(yīng)收,、預(yù)付賬款

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照,，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤,、死亡,，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,；

（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,，無法追償?shù)模?/p>

（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的,；

（6）國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

（三）貸款類債權(quán)

企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后,，符合相關(guān)條件的貸款類債權(quán),，可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（四）股權(quán)投資

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資,，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,、被撤銷，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照的,；

（2）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；

（3）對被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；

（4）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化,，累計發(fā)生巨額虧損,，已完成清算或清算期超過3年以上的；

（5）國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

（五）固定資產(chǎn)、存貨

盤虧

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

損毀、報廢

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值,、保險賠款和責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

被盜

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（六）境外資產(chǎn)損失

企業(yè)境內(nèi),、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算,，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù),、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明,、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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