投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_25年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-12-19 14:19:22

舊版教材是稅務(wù)師預(yù)習(xí)備考路上的寶貴資源,，其中包含了大量的基礎(chǔ)知識和考點,。通過學(xué)習(xí)這些教材，考生們可以熟悉考試的基本內(nèi)容和要求,，為后續(xù)新教材的學(xué)習(xí)打下堅實的基礎(chǔ),。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅法二科目需要掌握的知識點，快來學(xué)習(xí)吧,！

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

投資資產(chǎn),，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn)。

（一）成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價款為成本,。

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本,。

（二）成本扣除方法

企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。

（三）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理

1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進行調(diào)整。

2.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦