扣除原則和范圍_25年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-12-19 14:07:24

稅務(wù)師新考季的學(xué)習(xí)可以不用等待新教材的發(fā)布,，利用舊版教材和學(xué)習(xí)資料,，可以對基礎(chǔ)內(nèi)容和恒考點內(nèi)容進(jìn)行預(yù)習(xí)，這樣不僅可以為后續(xù)備考打好基礎(chǔ),，還可以為后續(xù)備考留出更多的復(fù)習(xí)時間。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》預(yù)習(xí)考點,，希望同學(xué)們可以堅持學(xué)習(xí),！

扣除原則和范圍

（一）稅前扣除項目的原則

企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實,、合法。納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時,，會計處理與稅收規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

原則	要求
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則	屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用（調(diào)整）
配比原則	企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入匹配扣除除另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除
合理性原則	要求符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),，計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出

（二）扣除項目的范圍

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。在實際中,，計算應(yīng)納稅所得額時還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：

1.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除。

3.除企業(yè)所得稅法和實施條例另有規(guī)定外,，企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除。

項目	具體內(nèi)容
成本	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品,、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等）,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本
費(fèi)用	是指企業(yè)每一個納稅年度為生產(chǎn),、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,。已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外
稅金	當(dāng)期直接扣除（計入稅金及附加）	消費(fèi)稅,、城建稅、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、出口關(guān)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅
	分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)扣除（計入相關(guān)資產(chǎn)成本）	車輛購置稅,、契稅、進(jìn)口關(guān)稅,、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅
	不得稅前扣除	可以抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅
損失	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入
其他支出	是指除成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出