2025年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)已經(jīng)開始，現(xiàn)階段同學(xué)們可以先熟悉下各章節(jié)的知識(shí)框架,，掌握恒考點(diǎn)，待基礎(chǔ)階段再細(xì)化學(xué)習(xí),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí),！

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款

是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（1）行政事業(yè)性收費(fèi),，是指依照法律,、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理,，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

（2）政府性基金,，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

（3）對企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分,，不得從收入總額中減除,。

3.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

（1）財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼,、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退,、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款和增值稅留抵退稅款,。

（2）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第6年的應(yīng)稅收入總額,；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

4.其他不征稅收入

（1）社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益,、股權(quán)投資基金收益,。

（2）自2018年3月13日起，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）,，從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得）,，暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得,，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

為鼓勵(lì)企業(yè)積極購買國債,，支援國家建設(shè),，稅法規(guī)定企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2.符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。

（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

（3）居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3.符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入,；

（2）除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入,；

（3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

4.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征企業(yè)所得稅,。

5.自2020年1月1日起,，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于第1點(diǎn)～第3點(diǎn)規(guī)定的免稅收入,，可享受免稅收入優(yōu)惠政策,。

6.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱“創(chuàng)新企業(yè)CDR”）取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅,。

7.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金,、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅,。

8.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅,。

9.自2021年11月7日起至2025年12月31日止,，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅,。

10.中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分,；國際金融組織贈(zèng)款收入,；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內(nèi)外機(jī)構(gòu),、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入免征企業(yè)所得稅,。

11.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅,。

12.對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅,。

13.中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得,，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；接受捐贈(zèng)收入,；銀行存款利息收入,；購買政府債券,、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入,；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入免征企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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