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減免稅款會(huì)計(jì)分錄怎么做

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-09-20 13:27:24

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:23

減免稅款的會(huì)計(jì)分錄需要根據(jù)具體的稅種和減免情況來制定

一. 增值稅減免

購(gòu)進(jìn)貨物且進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

銷售貨物時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅金

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

月末處理免稅貨物

將免稅貨物的銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”貸方：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：補(bǔ)貼收入(或其他相關(guān)科目，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定)

將不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“減免稅款”借方(如適用)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

二. 企業(yè)所得稅減免

計(jì)提所得稅時(shí)

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用(根據(jù)實(shí)際應(yīng)繳納的稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

享受減免后實(shí)際繳納

假設(shè)減免了部分企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(減免后實(shí)際應(yīng)繳部分)

貸：銀行存款

對(duì)于減免的部分：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅

貸：本年利潤(rùn)(適用于3月,、6月,、9月)/未分配利潤(rùn)(適用于12月)

三. 其他稅種減免

對(duì)于其他稅種的減免，如房產(chǎn)稅,、印花稅等,，通常的會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)提時(shí)

以房產(chǎn)稅為例：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

享受減免后

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

企業(yè)從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

1. 免稅

①蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植

②農(nóng)作物新品種的選育

③中藥材的種植

④林木的培育和種植

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)

⑥林產(chǎn)品的采集

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

⑧遠(yuǎn)洋捕撈

2. 減半

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

②海水養(yǎng)殖，內(nèi)陸?zhàn)B殖

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