稅收管轄權(quán)_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點
稅務(wù)師《稅法二》第三章屬于考試中的次重點章，在備考時要多注意調(diào)整及新增內(nèi)容。下面是東奧會計在線整理的《稅法二》科目第三章基礎(chǔ)考點,，內(nèi)附掌握程度,，快來學(xué)習(xí)吧！
推薦：▏稅法二基礎(chǔ)考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
稅收管轄權(quán)（掌握）
（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類
1.稅收管轄權(quán)的概念
稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán),，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面,。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則,。
在國際稅收實踐中,，各國都是以納稅人或征稅對象與本國的主權(quán)存在著某種屬人或?qū)俚匦再|(zhì)的連接因素，作為行使稅收管轄權(quán)的前提或者依據(jù),，屬人性質(zhì)的連接因素就是稅收居所,，屬地性質(zhì)的連接因素就是所得來源地。
2.稅收管轄權(quán)的分類
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍,、內(nèi)容的不同,，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán),。
3.國際重復(fù)征稅
（1）稅收管轄權(quán)重疊,，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。
（2）稅收管轄權(quán)重疊的形式有：
①收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊,；
②居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊,；
③收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。
（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例
（1）自然人居民身份的確定
①法律標(biāo)準(zhǔn)：也稱意愿標(biāo)準(zhǔn),，納稅人在某一國家內(nèi)有居住主觀意愿的,，即為該國居民。
②住所標(biāo)準(zhǔn)：也稱戶籍標(biāo)準(zhǔn)，納稅人凡在某一國家內(nèi)擁有永久性住所或習(xí)慣性居所的,，即為該國居民,，該國政府對其來源世界各地的全部所得征稅。
③停留時間標(biāo)準(zhǔn)：任何個人在一國境內(nèi)居住或停留達(dá)到一定時間以上,，就成為該國的居民,。
（2）法人居民身份的確定
①注冊地標(biāo)準(zhǔn)
又稱法律標(biāo)準(zhǔn)，是指法人的居民身份依據(jù)法人在何國注冊成立而定,。凡是按照本國的法律在本國成立的法人,，就是本國的法人居民，而不論該法人的管理機構(gòu)所在地或業(yè)務(wù)活動所在地是否在本國境內(nèi),。
②實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)
是指依法人在本國是否設(shè)有管理和控制中心來判定其居民身份,。
③總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
是指凡總機構(gòu)設(shè)在哪一國，便為該國居民公司,。
④控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)
又稱資本控制標(biāo)準(zhǔn),。控制公司表決權(quán)的股東是哪一國的居民,，就認(rèn)定該公司是哪一國的法人居民,，該國可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例
（1）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得,，又稱營業(yè)利潤,，即企業(yè)在某個固定場所從事經(jīng)營活動獲取的所得。如從事農(nóng)業(yè),、工業(yè),、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營的所得,。
（2）勞務(wù)所得
獨立勞務(wù)所得
非獨立勞務(wù)
其他勞務(wù)
（3）投資所得
投資所得是指投資者將其資金,、財產(chǎn)或權(quán)利提供給他人使用所獲取的所得，包括利息,、股息,、特許權(quán)使用費等。
（4）不動產(chǎn)所得
不動產(chǎn)所得是指出租和使用不動產(chǎn)所取得的所得,。
不動產(chǎn)所得的來源地以不動產(chǎn)的所在地或坐落地為判定標(biāo)準(zhǔn),，由不動產(chǎn)的所在地或坐落地國家行使收入來源地管轄權(quán)。
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指銷售動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的收益,。
（6）遺產(chǎn)繼承所得
①以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的,，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅,；
②以股票或債權(quán)為代表的,，以其發(fā)行者或債務(wù)人的居住國為遺產(chǎn)所在地,，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅。
所屬章節(jié)：第三章 國際稅收
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號