每一次發(fā)奮努力的背后,，必有加倍的賞賜,。打好基礎(chǔ)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會計在線整理的《稅法二》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點,，各位考生一定要多加記憶,！

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分類所得的計稅方法（掌握）

（一）利息、股息,、紅利所得的計稅方法

1.基本規(guī)定

利息,、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不得從收入額中扣除任何費用,，另有規(guī)定除外。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.特殊規(guī)定

（1）對于股份制企業(yè)在分配股息,、紅利時,，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，計算征收個人所得稅,。

（2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配,，應(yīng)按照“利息,、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅,?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，在計算收入額時允許合理減除部分所得,，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定,。

（3）上市公司股息,、紅利差別化的個人所得稅政策

①個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的,，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,。

②對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利,，按照上述規(guī)定計算納稅,，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，適用20%的稅率計征個人所得稅,。

③證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計征個人所得稅,。

3.滬深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點的稅收政策

（二）財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入,，在計算繳納個人所得稅時,，應(yīng)依次扣除以下費用：

應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額?準(zhǔn)予扣除項目?修繕費用（800元為限）?稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×20%（或10%）

（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

1.一般規(guī)定

應(yīng)納稅額=（每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

其中，財產(chǎn)原值按照下列方法確定：

（1）有價證券,，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的相關(guān)費用,。

轉(zhuǎn)讓債券，采用加權(quán)平均法確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用,。即：以納稅人購進(jìn)的同一種類債券買入價和買進(jìn)過程中繳納的稅費總和,，除以納稅人購進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量,，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費：

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用=納稅人購進(jìn)的該種類債券買入價和買進(jìn)過程中繳納的稅費總和÷納稅人購進(jìn)的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券數(shù)量+賣出的該種類債券過程中繳納的稅費

（2）建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)稅費,。

（3）土地使用權(quán),，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用,。

（4）機(jī)器設(shè)備,、車船，為購進(jìn)價格,、運輸費,、安裝費，以及其他有關(guān)費用,。

（5）其他財產(chǎn),，參照以上方法確定財產(chǎn)原值。

2.個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅的規(guī)定

3.個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅政策

4.個人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司股票的所得稅政策

5.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

6.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的所得稅政策

7.居民換購住房的個人所得稅規(guī)定

8.個人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅的方法

9.個人取得拍賣收入征收個人所得稅政策

10.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策

（四）偶然所得的計稅方法

1.一般規(guī)定

偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，除特殊規(guī)定外,，不扣除任何費用。以每次取得該項收入為一次：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.個人無償受贈房屋產(chǎn)權(quán)的個人所得稅政策

（1）以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,，對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅：

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,；

②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈人,。

（2）除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%,。

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時,，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額,。

應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值?受贈人支付的相關(guān)稅費

（3）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的,，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額,，依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅,。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入,。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入?原捐贈人取得該房屋的實際購置成本?贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費

所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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