每一次發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜,。打好基礎(chǔ)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的,，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《稅法二》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),，各位考生一定要多加記憶,！

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分類所得的計(jì)稅方法（掌握）

（一）利息,、股息,、紅利所得的計(jì)稅方法

1.基本規(guī)定

利息,、股息、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用,，另有規(guī)定除外,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.特殊規(guī)定

（1）對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息,、紅利（派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。

（2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,，應(yīng)按照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，在計(jì)算收入額時(shí)允許合理減除部分所得,，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定,。

（3）上市公司股息、紅利差別化的個(gè)人所得稅政策

①個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限超過1年的,，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

②對個(gè)人持有的上市公司限售股,，解禁后取得的股息紅利，按照上述規(guī)定計(jì)算納稅,，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算,；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。

③證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.滬深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)的稅收政策

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額?準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?修繕費(fèi)用（800元為限）?稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×20%（或10%）

（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

1.一般規(guī)定

應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

其中,，財(cái)產(chǎn)原值按照下列方法確定：

（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的相關(guān)費(fèi)用,。

轉(zhuǎn)讓債券,，采用加權(quán)平均法確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用,。即：以納稅人購進(jìn)的同一種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中繳納的稅費(fèi)總和,，除以納稅人購進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量,，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)：

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價(jià)和費(fèi)用=納稅人購進(jìn)的該種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中繳納的稅費(fèi)總和÷納稅人購進(jìn)的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券數(shù)量+賣出的該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)

（2）建筑物,，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)稅費(fèi)。

（3）土地使用權(quán),，為取得土地使用權(quán)所支付的金額,、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。

（4）機(jī)器設(shè)備,、車船,，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi),、安裝費(fèi),，以及其他有關(guān)費(fèi)用。

（5）其他財(cái)產(chǎn),，參照以上方法確定財(cái)產(chǎn)原值,。

2.個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅政策

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌公司股票的所得稅政策

5.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的所得稅政策

7.居民換購住房的個(gè)人所得稅規(guī)定

8.個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法

9.個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅政策

10.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策

（四）偶然所得的計(jì)稅方法

1.一般規(guī)定

偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，除特殊規(guī)定外,，不扣除任何費(fèi)用,。以每次取得該項(xiàng)收入為一次：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

2.個(gè)人無償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人所得稅政策

（1）以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅：

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶,、父母,、子女、祖父母,、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹,；

②房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,；

③房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人,。

（2）除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%,。

對受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場評估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額,。

應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值?受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

（3）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額,，依照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入,。

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入?原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本?贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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