一般反避稅管理_2024年稅法二基礎知識點
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一般反避稅管理（掌握）
自2015年2月1日起（2015年2月1日前稅務機關尚未結案處理的避稅安排也適用）,，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排,，實施的特別納稅調整,。
不具有合理商業(yè)目的，是指以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,。
稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應納稅額,。
1.不適用一般反避稅規(guī)定的情形
（1）與跨境交易或者支付無關的安排,；
（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅,、騙稅,、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。
2.調整方法
稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經濟實質的類似安排為基準,，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整,。調整方法包括：
（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；
（2）在稅收上否定交易方的存在,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體,；
（3）對相關所得,、扣除、稅收優(yōu)惠,、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配,；
（4）其他合理方法。
3.反避稅立案
（1）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的,，層報省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（簡稱“省”）稅務機關復核同意后,，報國家稅務總局申請立案。
（2）省稅務機關應當將國家稅務總局形成的立案申請審核意見轉發(fā)主管稅務機關,。國家稅務總局同意立案的,，主管稅務機關實施一般反避稅調查。
4.反避稅調查
（1）主管稅務機關實施一般反避稅調查時,，應當向被調查企業(yè)送達《稅務檢查通知書》,。被調查企業(yè)認為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內提供相關資料,。
（2）如果企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關資料的,，可以向主管稅務機關提交書面延期申請，經批準可以延期提供,，但是最長不得超過30日,。主管稅務機關應當自收到企業(yè)延期申請之日起15日內書面回復。逾期未回復的,，視同稅務機關同意企業(yè)的延期申請,。
（3）企業(yè)拒絕提供資料的，主管稅務機關可以按照規(guī)定進行核定,。
5.反避稅結案
主管稅務機關根據(jù)調查過程中獲得的相關資料,，自稅務總局同意立案之日起9個月內進行審核，綜合判斷企業(yè)是否存在避稅安排,，形成案件不予調整或者初步調整方案的意見和理由,，層報省稅務機關復核同意后，報稅務總局申請結案,。
6.反避稅爭議處理
（1）被調查企業(yè)對主管稅務機關作出的一般反避稅調整決定不服的,，可以按照有關法律法規(guī)的規(guī)定申請法律救濟。
（2）主管稅務機關作出的一般反避稅調整方案導致國內雙重征稅的,，由國家稅務總局統(tǒng)一組織協(xié)調解決,。
（3）被調查企業(yè)認為我國稅務機關作出的一般反避稅調整，導致國際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的,，可以按照稅收協(xié)定及其相關規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序,。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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