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關(guān)聯(lián)申報(bào)管理（掌握）

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系

企業(yè)與其他企業(yè),、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的,，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。

（1）如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算,。

（2）兩個(gè)以上具有夫妻,、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè),，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）,。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買,、銷售,、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制,。

5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書,、經(jīng)理、副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派,，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派,。

6.具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有上述第1至5項(xiàng)關(guān)系之一,。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益,。

8.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間,，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的,，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),。（新增）

（二）關(guān)聯(lián)交易類型

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,；

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,；

4.資金融通,；

5.勞務(wù)交易。

（三）國(guó)別報(bào)告

國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得,、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況,。

1.存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí),，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元；

（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè),。

2.最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán),，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定,、協(xié)議或者安排實(shí)施國(guó)別報(bào)告的信息交換,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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