關(guān)聯(lián)申報管理_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-08-20 11:19:15

關(guān)聯(lián)申報管理	同期資料管理	預(yù)約定價安排管理	一般反避稅管理

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關(guān)聯(lián)申報管理（掌握）

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報,。

（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的,，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上,；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

（1）如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要其對中間方持股比例達到25%以上,，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

（2）兩個以上具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算,。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）,。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行,。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規(guī)定,，但一方的購買,、銷售、接受勞務(wù),、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制,。

5.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理,、副經(jīng)理,、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員,；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派,。

6.具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有上述第1至5項關(guān)系之一,。

7.雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益,。

8.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間,，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的,，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報,。（新增）

（二）關(guān)聯(lián)交易類型

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,；

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓,；

4.資金融通,；

5.勞務(wù)交易,。

（三）國別報告

國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況,。

1.存在下列情形之一的居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè),，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元,；

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

2.最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團,，其信息涉及國家安全的,，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告,。