弱者只有千難萬難，而勇者則能披荊斬棘,。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《稅法二》科目的基礎(chǔ)考點(diǎn),，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

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減征與免征優(yōu)惠（掌握）

（一）企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

1.免稅

①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育,；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

2.減半

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；

②海水養(yǎng)殖，內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得

1.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅（三免三減半）,。

（1）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目主要包括：港口碼頭項(xiàng)目、機(jī)場項(xiàng)目,、鐵路項(xiàng)目,、公路項(xiàng)目、城市公共交通項(xiàng)目,、電力項(xiàng)目,、水利項(xiàng)目、農(nóng)村飲水安全工程等,。

（2）企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

2.自2013年1月1日起,，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

3.對飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

1.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

2.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目主要包括：公共污水處理項(xiàng)目,、公共垃圾處理項(xiàng)目,、沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目、節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目,、海水淡化項(xiàng)目等,。

3.以上規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起,，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù),、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán),、植物新品種,、生物醫(yī)藥新品種以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

自2015年10月1日起,，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，納入享受上述優(yōu)惠范圍。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓認(rèn)定（審批）權(quán)限

5.限制性要求

（1）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

（2）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用,；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（3）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

（五）滬港（深港）股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)（簡稱“滬港通”或“深港通”）有關(guān)稅收政策

內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通（深港通）投資香港聯(lián)交所上市股票，取得所得的處理：

（六）內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

（七）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅,。

（八）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

企業(yè)2023年至2027年招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象），以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,。

（九）鐵路債券利息收入

對企業(yè)投資者持有2024～2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅,。

（十）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品有關(guān)稅收政策

為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能,，2027年12月31日前，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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