不能稅前扣除的項(xiàng)目有哪些內(nèi)容
精選回答
不能稅前扣除的項(xiàng)目主要包括：
一.禁止扣除項(xiàng)目：
1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2.企業(yè)所得稅稅款本身,。
3.稅收滯納金,、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,。
4.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出,。
5.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種“非廣告性質(zhì)的”贊助支出。
6.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。
7.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)的折舊,、攤銷,。
9.對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本,。
二.工會經(jīng)費(fèi)相關(guān)的特別規(guī)定：
工會經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的部分,，對于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除,。
三.關(guān)于工資薪金和“三費(fèi)”的特別規(guī)定：
雖然合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，但“三費(fèi)”(職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))的扣除有明確的比例限制：
1.職工福利費(fèi)支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
2.工會經(jīng)費(fèi),，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。
3.職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目主要包括：
一.農(nóng)業(yè)相關(guān)免稅項(xiàng)目：
1.蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植
2.農(nóng)作物新品種的選育
3.中藥材的種植
4.林木的培育和種植
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
6.林產(chǎn)品的采集
7.灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目
8.遠(yuǎn)洋捕撈
二.國債和權(quán)益性投資收益：
1.國債利息收入
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益
三.非營利組織收入：
符合條件的非營利組織的收入
四.其他免稅收入：
1.特定來源的捐贈收入,，如符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈
2.特定基金的收入,，如保險(xiǎn)保障基金根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的特定收入(如境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金等)
五.稅收優(yōu)惠政策：
1.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
2.文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅
3.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅
六.稅源地優(yōu)惠政策：
特定地區(qū)或稅收園區(qū)可能提供的稅收優(yōu)惠政策，如深圳前海,、海南自貿(mào)港等地區(qū)的減稅降費(fèi)紅利
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