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減免稅優(yōu)惠（掌握）

（一）減免稅基本優(yōu)惠（大綱要求|掌握）

根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本,；

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證,；

3.中國人民解放軍,、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證,；

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場,、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織,、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同,；

5.無息或者貼息借款合同,、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府,、學(xué)校、社會福利機構(gòu),、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),；

7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同,；

8.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

（二）減免稅其他優(yōu)惠（大綱要求|熟悉）

1.個人銷售或購買住房簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)暫免征收印花稅,；對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅,。

2.對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅,。對該類合同免稅，是為了支持農(nóng)村保險事業(yè)的發(fā)展,，減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān),。

3. 凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證和附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免征印花稅,。

4.對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為,，暫不征收證券（股票）交易印花稅。

5.對經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅,。

6.自2019年1月1日至2027年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,，免征印花稅。

7.為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展,，對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅,，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章繳納,。

8.在棚戶區(qū)改造過程中,，對改造安置住房經(jīng)營管理單位,、開發(fā)商與改造安置住房有關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征,。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅,。

9.自2018年1月1日至2027年12月31日,，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。

10.至2025年12月31日，支持公共租賃住房建設(shè)和運營的稅收優(yōu)惠：

（1）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅,。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公租房涉及的印花稅。

（2）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅,。

11.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,，暫免征收印花稅。

12.關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)證券交易的優(yōu)惠政策：

（1）對社保理事會委托社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返。

（2）對社?；鸪钟械淖C券，在社?；鹱C券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征稅范圍,，不征收印花稅,。

13.對被撤銷金融機構(gòu)接收債權(quán),、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅,。

14.為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán),，有效防范金融風(fēng)險,，對銀行業(yè)金融機構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收,。

15.為促進資本市場發(fā)展和股市全流通，推動股權(quán)分置改革試點的順利實施,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，暫免征收印花稅。

16.我國銀行業(yè)開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點中的優(yōu)惠政策：

（1）發(fā)起機構(gòu),、受托機構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機構(gòu),、證券登記托管機構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同,，暫免征收發(fā)起機構(gòu),、受托機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅；

（2）受托機構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅,；

（3）發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的營業(yè)賬簿暫免征收印花稅,。

17.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，證券投資者保護基金有限責(zé)任公司（簡稱“保護基金公司”）及其管理的證券投資者保護基金（簡稱“保護基金”）的下列應(yīng)稅憑證，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對保護基金公司新設(shè)立的營業(yè)賬簿免征印花稅,；

（2）對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同,、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同,，免征印花稅；

（3）對保護基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，免征印花稅；

（4）對保護基金公司以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同,，免征印花稅。

18.在上海證券交易所,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實際成交金額,，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

19.關(guān)于廉租住房,、經(jīng)濟適用住房、保障性住房建設(shè)的優(yōu)惠政策：

（1）對廉租住房,、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房,、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征,。

開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房,，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料,，可按廉租住房,、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅,。

（2）自2023年10月1日起，對保障性住房經(jīng)營管理單位與保障性住房相關(guān)的印花稅,，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造保障性住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

20.自2018年1月1日至2027年12月31日,，對保險保障基金公司涉及的下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

（1）新設(shè)立的營業(yè)賬簿,；

（2）在對保險公司進行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),；

（3）在對保險公司進行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同,；

（4）以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。

需要注意的是,，對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

21.對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)運用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券,，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅,。對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，免征社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅,。

22.自2018年1月1日至2025年12月31日,，易地扶貧搬遷安置住房,，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱“項目實施主體”）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征印花稅,；

（2）對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅,，予以免征；

（3）在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的,，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例,，計算應(yīng)予免征項目實施主體,、項目單位相關(guān)的印花稅；

（4）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的,，免征印花稅。

23.2019年1月1日至2027年12月31日,，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程合同,，免征印花稅。

對于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位,，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策,。

24.為全面推開劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；鸸ぷ?，在國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中,，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的，對劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅,；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅,；對劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實收資本和資本公積，免征印花稅,。

25.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,。（“六稅兩費”減半優(yōu)惠）（調(diào)整）

26.為活躍資本市場、提振投資者信心,，自2023年8月28日起,，證券交易印花稅實施減半征收,。（新增）

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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