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減免稅優(yōu)惠

一,、減免稅基本規(guī)定

（一）國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn),、營業(yè)用房,，不屬于免稅范圍。

（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn),。

（三）宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn),。

（四）個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn),。

二、減免稅特殊規(guī)定

1.企業(yè)辦的各類學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅,。

2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后,，可免征房產(chǎn)稅,。

3.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

4.基建工地臨時(shí)性房屋,，施工期間一律免征房產(chǎn)稅,。基建工程結(jié)束以后,，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,，按照各自使用的部分劃分,，分別征收或者免征房產(chǎn)稅。

7.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅,。

8.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,，暫免征收房產(chǎn)稅,。

9.房開企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅，但出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或者出租,、出借的商品房應(yīng)該征稅,。

10.鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)比照此方法）,。

12.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅,。

13.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn),，暫免征收房產(chǎn)稅,。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅,。

14.2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水,，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅,。

15.對(duì)經(jīng)營性文化事業(yè)單位由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅,。

16.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅,；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

17.2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。

18.自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租,、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

19.自2018年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn),、辦公房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。

20.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研,、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。

21.對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。

22.對(duì)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司的房地產(chǎn),，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅,。

23.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,；對(duì)非自用的房產(chǎn),，照章征收房產(chǎn)稅。

24.自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，依據(jù)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定,，對(duì)增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅,。

所屬章節(jié)：第五章  房產(chǎn)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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