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納稅人

（一）納稅人的分類(lèi)

1.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民,、在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）、港澳臺(tái)同胞和個(gè)體工商戶(hù),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)個(gè)人投資者。

2.按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人：

（二）所得來(lái)源的確定

1.下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

（1）因任職,、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,。

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,。

（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。

（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得,。

2.關(guān)于工資,、薪金所得來(lái)源地的規(guī)定

（1）個(gè)人取得歸屬于中國(guó)境內(nèi)工作期間的工資薪金所得為來(lái)源于境內(nèi)的工資、薪金所得,。

境內(nèi)工作期間按照個(gè)人在境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算,，包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假,、個(gè)人休假,、接受培訓(xùn)的天數(shù)。

（2）無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi),、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職,，且當(dāng)期同時(shí)在境內(nèi)、境外工作的,，按照工資薪金所屬境內(nèi),、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計(jì)算確定來(lái)源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額,。境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計(jì)算,。

3.關(guān)于數(shù)月獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地的規(guī)定

（1）數(shù)月獎(jiǎng)金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金、年終加薪,、分紅等工資薪金所得,，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。

股權(quán)激勵(lì)包括股票期權(quán),、股權(quán)期權(quán),、限制性股票、股票增值權(quán),、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)以及其他因認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或者補(bǔ)貼,。

（2）無(wú)住所個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得按照前述“2.關(guān)于工資、薪金所得來(lái)源地的規(guī)定”確定所得來(lái)源地的,，無(wú)住所個(gè)人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行職務(wù)時(shí)收到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得,，歸屬于境外工作期間的部分,，為來(lái)源于境外的工資、薪金所得,。

無(wú)住所個(gè)人停止在境內(nèi)履約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)所得,，對(duì)屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來(lái)源于境內(nèi)的工資薪金所得,。

（3）無(wú)住所個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)包含歸屬于不同期間的多筆所得的,，應(yīng)當(dāng)先分別按照規(guī)定計(jì)算不同歸屬期間來(lái)源于境內(nèi)的所得，然后再加總計(jì)算當(dāng)月來(lái)源于境內(nèi)的數(shù)月獎(jiǎng)金或者股權(quán)激勵(lì)收入額,。

4.關(guān)于董事,、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬所得來(lái)源地的規(guī)定

對(duì)于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人,，無(wú)論是否在境內(nèi)履行職務(wù),，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi),、工資薪金或者其他類(lèi)似報(bào)酬,，屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。

5.關(guān)于稿酬所得來(lái)源地的規(guī)定,。

由境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得,，為來(lái)源于境內(nèi)的所得,。

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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