計稅成本的核算方法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 09:45:06

收入的稅務(wù)處理	成本,、費用扣除	計稅成本的核算方法	特定事項的稅務(wù)處理

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計稅成本的核算方法

（一）計稅成本對象的確定原則（5原則）

成本對象,，是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā),、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔(dān)項目。

1.可否銷售原則

2.功能區(qū)分原則

3.定價差異原則

4.成本差異原則

5.權(quán)益區(qū)分原則

（二）開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容

1.土地征用費及拆遷補償費：包括土地買價或出讓金,、契稅,、耕地占用稅、土地使用費,、土地閑置費等,。

2.前期工程費：如水文地質(zhì)勘探、測繪,、可行性研究等費用,。

3.建筑安裝工程費。

4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費：項目內(nèi)道路,、供水,、供電、供氣,、照明,、環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等費用,。

5.公共配套設(shè)施費：開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的,、獨立的、非營利性的,，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府,、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出,。

6.開發(fā)間接費：折舊費、修理費,、辦公費,、水電費等。

（三）成本計算方法

1.企業(yè)開發(fā),、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算：

直接成本和能分清對象的間接成本直接計,，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本分配計。

2.共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本,，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象,，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

（1）土地成本，一般按占地面積法進行分配,。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的,，應(yīng)協(xié)商請求稅務(wù)機關(guān)同意,。

（2）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配,。

（3）借款費用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的,，按直接成本法或按預(yù)算造價法進行分配。

（4）其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定,。

（四）非貨幣方式取得土地使用權(quán)的成本確定

方式		確認(rèn)時點（接受土地投資方）	成本確認(rèn)金額
開發(fā)產(chǎn)品換土地權(quán)	本土地開發(fā)的產(chǎn)品	接受土地使用權(quán)時暫不確認(rèn)其成本,，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時	分出（應(yīng)付）產(chǎn)品的公允價值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費+應(yīng)付補價-應(yīng)收補價
	其他土地開發(fā)的產(chǎn)品	投資交易發(fā)生時
股權(quán)換土地權(quán) （接受土地權(quán)投資）		投資交易發(fā)生時	該項土地使用權(quán)公允價值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費+應(yīng)付補價-應(yīng)收補價