成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 09:39:17

收入的稅務(wù)處理	成本,、費(fèi)用扣除	計(jì)稅成本的核算方法	特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

24年稅務(wù)師預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中,，努力就會(huì)得到回報(bào),，同學(xué)們?cè)趥淇贾幸獔?jiān)持！東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

（一）基本扣除規(guī)定

1.企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí),，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本,、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除,。

3.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本,，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。

公式1：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

公式2：可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積

（二）重要規(guī)定（掌握）

1.維修費(fèi)用的扣除

企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位,、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù),、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除,。

2.維修基金的扣除

已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門,、單位的,，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

3.基本配套設(shè)施扣除——會(huì)所,、物業(yè)管理場所,、熱力站、文體場館,、幼兒園,、電站,、水廠等

性質(zhì)	成本費(fèi)用扣除規(guī)則
非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府,、公用事業(yè)單位的	作為公共配套設(shè)施處理
營利性的,，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的	開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本
	開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品單算成本

4.公共建筑的扣除

郵電通信,、學(xué)校,、醫(yī)療設(shè)施	（1）單建的通訊、學(xué)校,、醫(yī)療設(shè)施,，應(yīng)單獨(dú)核算成本
	（2）合建的通訊、學(xué)校,、醫(yī)療設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本【解釋】合建指由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門,、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的情況
停車場所	（1）單獨(dú)建造的停車場所,，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算
	（2）利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所,，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理

5.按揭擔(dān)保金

按照銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，約定為購買方提供按揭貸款擔(dān)保時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）,，不得從銷售收入中減除,，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除,。

6.委托境外機(jī)構(gòu)銷售的傭金支出

不超過委托銷售收入10%的部分可以扣除,。

7.利息支出

屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用,，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配,，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除,。

（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的,，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除,。

8.損失

（1）企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除,。

（2）企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損,，其凈損失按規(guī)定審核后準(zhǔn)予在稅前扣除。

9.折舊

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的,，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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