成本、費用扣除的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 09:39:17

收入的稅務(wù)處理	成本,、費用扣除	計稅成本的核算方法	特定事項的稅務(wù)處理

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成本,、費用扣除的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

（一）基本扣除規(guī)定

1.企業(yè)在進行成本,、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,、稅金及附加,、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

3.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本,，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認,。

公式1：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

公式2：可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

（二）重要規(guī)定（掌握）

1.維修費用的扣除

企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進行日常維護,、保養(yǎng),、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期扣除,。

2.維修基金的扣除

已計入銷售收入的共用部位,、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的,，應(yīng)于移交時扣除,。

3.基本配套設(shè)施扣除——會所、物業(yè)管理場所,、熱力站,、文體場館,、幼兒園、電站,、水廠等

性質(zhì)	成本費用扣除規(guī)則
非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的	作為公共配套設(shè)施處理
營利性的,，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府,、公用事業(yè)單位以外其他單位的	開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本
	開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產(chǎn)品單算成本

4.公共建筑的扣除

郵電通信,、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施	（1）單建的通訊,、學(xué)校,、醫(yī)療設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本
	（2）合建的通訊,、學(xué)校,、醫(yī)療設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本【解釋】合建指由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè),，完工后有償移交的情況
停車場所	（1）單獨建造的停車場所,，應(yīng)作為成本對象單獨核算
	（2）利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理

5.按揭擔(dān)保金

按照銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,，約定為購買方提供按揭貸款擔(dān)保時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）,，不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除,，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除,。

6.委托境外機構(gòu)銷售的傭金支出

不超過委托銷售收入10%的部分可以扣除。

7.利息支出

屬于財務(wù)費用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除,。

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用,，可直接在稅前扣除,。

（2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件,，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用,，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

8.損失

（1）企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失,，可作為財產(chǎn)損失在稅前扣除,。

（2）企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按規(guī)定審核后準予在稅前扣除。

9.折舊