固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-15 11:49:42

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理	無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理	長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理	投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

學(xué)習(xí)無法一蹴而就,，能否取得全科及格靠的就是耐心和毅力。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

項(xiàng)目	計(jì)稅基礎(chǔ)
外購(gòu)	買價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（無形資產(chǎn)同,、生物資產(chǎn)同前兩項(xiàng)）
自行建造	竣工結(jié)算前的支出
融資租入	約定付款總額：約定付款總額+相關(guān)費(fèi)用　未約定付款總額：資產(chǎn)公允價(jià)值+相關(guān)費(fèi)用
融資性售后回租	承租人出售前的原賬面價(jià)值
盤盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值
捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得	公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) （無形資產(chǎn),、生物資產(chǎn)同）
改建的固定資產(chǎn)	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)
工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)	暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整（12個(gè)月內(nèi)）
改制中資產(chǎn)評(píng)估增值	全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司,，符合規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收	企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票	發(fā)票載明金額
	不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的	購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明,、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額
	核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除

（二）固定資產(chǎn)折舊

1.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

（1）房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；

（7）其他,。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

（1）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除,。

（2）投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

（3）加速折舊,，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。

3.企業(yè)對(duì)房屋,、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的：

推倒重置	提升功能、增加面積
資產(chǎn)原值扣除折舊后的凈值,，并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊	該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊

4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

固定資產(chǎn)類型	最低折舊年限
房屋,、建筑物	20年
飛機(jī),、火車、輪船,、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	10年
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具,、家具等	5年
飛機(jī),、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具	4年
電子設(shè)備	3年