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招待費(fèi)是主營業(yè)務(wù)收入的百分之多少

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-01-15 10:00:12

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:57:52

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例：一是發(fā)生額的60%,，二是不超過公司銷售收入的5‰,，以上二者取小。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時,，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除,，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定,，廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1),，即銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表，銷售(營業(yè))收入包括：

主營業(yè)務(wù)收入：(1)銷售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(4)建造合同

其他業(yè)務(wù)收入：(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費(fèi)收入(3)包裝物出租收入(4)其他

視同銷售收入：(1)自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入(3)其他視同銷售的收入

因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定,。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù),。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)與稅法處理的差異

稅法與會計(jì)制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會計(jì)規(guī)定可據(jù)實(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中,，稅法規(guī)定要按一定比例扣除，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整,。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi),。會計(jì)制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益,。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn),、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))月份的次月起,，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除,，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)整。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)會計(jì)與稅法不同,，會計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入)。

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