非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅管理_2023年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-14 11:28:43

非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅管理

在備考稅務師考試的過程中,，可以失敗,，可以灰心,，但是不能失去重新開始的勇氣，不能失去堅持下去的意志,。東奧會計在線為同學們整理了稅法二科目考試的基礎知識點，希望可以幫助到大家牢記知識點！

【內(nèi)容導航】

非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅管理

【所屬章節(jié)】

第三章國際稅收

【知識點】非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅管理

非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅管理

1.非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,，間接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的,，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,，重新定性該間接轉讓交易，確認為直接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產(chǎn),。

2.如果一項間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易因不具有合理商業(yè)目的被調(diào)整定性為直接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易,，則按照規(guī)定可以就間接轉讓中國應稅財產(chǎn)所得征收企業(yè)所得稅。但如果被轉讓境外企業(yè)股權價值來源包括中國應稅財產(chǎn)因素和非中國應稅財產(chǎn)因素,，則需按照合理方法將轉讓境外企業(yè)股權所得劃分為歸屬于中國應稅財產(chǎn)所得和歸屬于非中國應稅財產(chǎn)所得,，只需就歸屬于中國應稅財產(chǎn)所得按照規(guī)定調(diào)整征稅。

3.判斷合理商業(yè)目的,，應整體考慮與間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易相關的所有安排,，結合實際情況綜合分析相關因素。

4.除規(guī)定情形外,，與間接轉讓中國應稅財產(chǎn)相關的整體安排同時符合以下情形的,，無須進行分析和判斷,，應直接認定為不具有合理商業(yè)目的：

（1）境外企業(yè)股權75%（含）以上價值直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)；

（2）間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點,，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%（含）以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構成,，或間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%（含）以上直接或間接來源于中國境內(nèi),；

（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注冊,，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限,，不足以證實其具有經(jīng)濟實質(zhì),；

（4）間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳所得稅稅負低于直接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負。

5.間接轉讓中國應稅財產(chǎn)同時符合以下條件的,，應認定為具有合理商業(yè)目的：

（1）交易雙方的股權關系具有下列情形之一：

①股權轉讓方直接或間接擁有股權受讓方80%（含）以上的股權,；

②股權受讓方直接或間接擁有股權轉讓方80%（含）以上的股權；

③股權轉讓方和股權受讓方被同一方直接或間接擁有80%（含）以上的股權,。

（2）本次間接轉讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉讓交易情況下的相同或類似間接轉讓交易,，其中國所得稅負擔不會減少。

（3）股權受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關系的企業(yè)的股權（不含上市企業(yè)股權）支付股權交易對價,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義

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