外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-14 11:08:52

未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所非居民企業(yè)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅管理

稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,，每天都是一個(gè)新的起點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),，就會(huì)有所收獲,。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家牢記知識(shí)點(diǎn),！

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

【所屬章節(jié)】

第三章國際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu),，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳,、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)（簡稱“代表機(jī)構(gòu)”）,。

1.稅務(wù)登記管理

（1）代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。

（2）代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐期屆滿,、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記,；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

2.賬簿憑證管理

代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法,、有效憑證記賬，進(jìn)行核算,。

3.申報(bào)要求

應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則,，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。

4.核定征收

（1）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定：

適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)

代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi),、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金,、津貼,、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車,、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）,、通訊費(fèi),、差旅費(fèi)、房租,、設(shè)備租賃費(fèi),、交通費(fèi)、交際費(fèi),、其他費(fèi)用等,。

①購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出,，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅,。

②利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi),，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額,。

③以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),、滯納金,、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額,。

④其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用,、報(bào)關(guān)費(fèi)用,；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用等,。

（2）按收入總額核定：

適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)

應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定利潤率

（3）代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%,。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿,，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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