稅務師考試備考正在進行中，平時注重積累,，日積月累會讓你收獲滿滿,。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅法二科目考試的基礎知識點，同學們要堅持打卡學習哦,！

推薦：▏稅法二高頻考點匯總 ▏2023年圖書 ▏2023年好課 ▏

【內(nèi)容導航】

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

（一）政策性搬遷定義

企業(yè)由于下列需要之一,，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（1）國防和外交的需要,；

（2）由政府組織實施的能源,、交通、水利等基礎設施的需要,；

（3）由政府組織實施的科技,、教育、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境和資源保護,、防災減災,、文物保護,、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要,；

（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要,；

（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要,；

（6）法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

（二）核算管理要求

企業(yè)應按相關要求,，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入,、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理,、搬遷所得等所得稅征收管理事項,，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的,，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理,。

（三）搬遷收入

1.企業(yè)的搬遷收入,，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等,。

2.企業(yè)取得的搬遷補償收入,，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入,。具體包括：

（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償,；

（2）因搬遷、安置而給予的補償,；

（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（5）其他補償收入,。

3.企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入,。

（四）搬遷支出

1.企業(yè)的搬遷支出,，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。

2.搬遷費用支出,，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用,，包括安置職工實際發(fā)生的費用,、停工期間支付給職工的工資及福利費,、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用,。

3.資產(chǎn)處置支出,，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值,、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出,。

（五）搬遷資產(chǎn)的稅務處理

1.企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的,，在該項資產(chǎn)重新投入使用后,，就其凈值按規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。

2.企業(yè)搬遷的資產(chǎn),，需要進行大修理后才能重新使用的,，應就該資產(chǎn)的凈值,，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本,。在該項資產(chǎn)重新投入使用后,，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷,。

3.企業(yè)搬遷中被征用的土地,，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值,，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出,，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后,，按規(guī)定年限攤銷,。

4.企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn),，應按有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限,。

（六）應稅所得

1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度,，對搬遷收入和支出進行匯總清算,。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額,，為企業(yè)的搬遷所得,。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅,。

2.企業(yè)同時符合下列條件的,，視為已經(jīng)完成搬遷：

（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；

（2）當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上,。

3.下列情形之一的,，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算,，計算搬遷所得：

（1）從搬遷開始,，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的；

（2）從搬遷開始,，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度,。

4.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失,。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：

（1）在搬遷完成年度,，一次性作為損失進行扣除；

（2）自搬遷完成年度起分3個年度,，均勻在稅前扣除,。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

5.企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算,。

6.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,，從搬遷年度次年起,，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除,；企業(yè)邊搬遷,、邊生產(chǎn)的，其虧損結轉年度應連續(xù)計算,。

（七）征收管理

1.企業(yè)應當自搬遷開始年度,，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù),、搬遷規(guī)劃等相關材料,。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外,，按非政策性搬遷處理,。

2.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）