跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-19 09:49:31

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“匯總納稅企業(yè)”）,，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用以下辦法,。

2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

3.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

4.新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

5.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫,；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫,，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

6.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分,，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu),；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳,。

7.總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上一年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu),，其營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu),；三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35,、0.30，計(jì)算公式如下：