加計扣除的優(yōu)惠_2023年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-17 15:51:40

減征與免征優(yōu)惠

小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

加計扣除的優(yōu)惠

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加計扣除的優(yōu)惠_2023年稅法二基礎知識點

【內(nèi)容導航】

加計扣除的優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】加計扣除的優(yōu)惠

加計扣除的優(yōu)惠

（一）研究開發(fā)費用

1.加計扣除政策（調(diào)整）

企業(yè)類型	政策執(zhí)行時間		扣除政策
一般企業(yè)	2018年～2021年		①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除 ②形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
	2022年	第1～3季度
		第4季度	稅前加計扣除比例提高至100%
制造業(yè)企業(yè)	自2021年1月1日起		①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除 ②形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業(yè)	自2022年1月1日起
除不適用稅前加計扣除政策行業(yè)外的所有企業(yè)	自2023年1月1日起

2.一般企業(yè)2022年研究開發(fā)費用加計扣除的計算

（1）按實際發(fā)生額計算

（2）按比例法計算

3.研究開發(fā)費的構(gòu)成：

項目	解釋
（1）人員人工費用	人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用
（2）直接投入費用	①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費 ③用于研發(fā)活動的儀器,、設備的運行維護,、調(diào)整、檢驗,、維修等費用,，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費
（3）折舊費用	折舊費用包括用于研發(fā)活動的儀器,、設備的折舊費
（4）無形資產(chǎn)攤銷	無形資產(chǎn)攤銷包括用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證,、專有技術(shù),、設計和計算方法等）的攤銷費用
（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費	指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定,、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用
（6）其他相關(guān)費用	①包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索、分析,、評議,、論證、鑒定,、評審,、評估,、驗收費用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費、代理費,，差旅費,、會議費等【提示】此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%
（6）其他相關(guān)費用	②自2021年開始,，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,。企業(yè)按照以下公式計算：當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時,，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時,，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額