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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減征與免征優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】減征與免征優(yōu)惠

減征與免征優(yōu)惠

（一）企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得

1.免稅

①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅果的種植,；

②農(nóng)作物新品種的選育,；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植,；

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集,；

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈,。

2.減半

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖,，內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得

1.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

2.自2013年1月1日起,，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

3.對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1.一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán),、集成電路布圖設(shè)計權(quán),、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為,。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓認定（審批）

5.限制性要求

（1）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的,，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

（3）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

（五）滬港（深港）股票市場交易互聯(lián)互通機制試點（簡稱“滬港通”或“深港通”）有關(guān)稅收政策

內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通（深港通）投資香港聯(lián)交所上市股票,，取得所得的處理：

（六）內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益,，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

（七）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅,。

（八）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅,、城建稅,、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,。

（九）鐵路債券利息收入

對企業(yè)投資者持有2011年～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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