收入總額_2023年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-13 14:19:58

收入總額

備考稅務(wù)師考試時,，同學(xué)們不要害怕學(xué)不會知識點，只要堅持學(xué)習,，巧妙理解,。學(xué)習是不難的。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師稅法二科目基礎(chǔ)知識點,，快來打卡學(xué)習吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】收入總額

收入總額

收入形式	舉例
貨幣形式	現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等
非貨幣形式	包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資,、存貨,、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等
【提示1】非貨幣性收入應(yīng)當按照公允價值確定收入額【提示2】與增值稅結(jié)合時,，要將含稅收入轉(zhuǎn)換成不含稅收入

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（會計：主營或其他業(yè)務(wù)收入）

銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

2.提供勞務(wù)收入（會計：主營或其他業(yè)務(wù)收入）

企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀,、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入,。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

（1）包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債券等財產(chǎn)所有權(quán)收入,。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益（會計：一般計入投資收益）

（1）除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入,。（權(quán)責發(fā)生制）

（2）被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),。

（3）被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

5.利息收入（會計：主營業(yè)務(wù)收入,、投資收益或沖減財務(wù)費用）

（1）國債利息免稅。

（2）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

6.租金收入（會計：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）指有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。

（2）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,、且租金提前一次性支付的,，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（權(quán)責發(fā)生制）

7.特許權(quán)使用費收入（會計：其他業(yè)務(wù)收入）

（1）企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入,。

（2）按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入,。

8.接受捐贈收入（會計：營業(yè)外收入）

（1）按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入。

（2）受贈非貨幣性資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈資產(chǎn)公允價值和捐贈企業(yè)視同銷售的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費,。（結(jié)合會計分錄理解）

借：××資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　貸：營業(yè)外收入

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項,、債務(wù)重組收入,、補貼收入、違約金收入,、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認

情形	要點
1．分期收款方式銷售貨物	合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,，持續(xù)時間超過12個月	按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
3.產(chǎn)品分成方式取得收入	分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈,、償債、贊助,、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應(yīng)當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但另有規(guī)定的除外

（三）資產(chǎn)處置收入

分類	具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移）	計量
內(nèi)部處置	（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能（3）改變資產(chǎn)用途（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）（5）上述兩種或兩種以上情形的混合	不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算
外部處置	（1）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應(yīng)酬（3）用于職工獎勵或福利（4）用于股息分配（5）用于對外捐贈	除另有規(guī)定外,，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入

（四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認（注意時間和金額確定）

情形		收入確認原則
1.銷售商品	（1）托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時確認收入
	（2）預(yù)收款方式	發(fā)出商品時確認收入
	（3）需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認收入
	（4）如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時確認收入
	（5）支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時確認收入
	（6）售后回購	銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資,，收到的款項確認為負債,，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
	（7）商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
	（8）現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額,，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
	（9）銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
	（10）以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入,，回收商品作為購進商品處理
	（11）買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入（與增值稅區(qū)分）
2.提供勞務(wù)	（1）安裝費	按安裝完工進度確認收入,，安裝是商品銷售附帶條件的,，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認
	（2）宣傳媒介收費	相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認廣告制作費根據(jù)制作完工進度確認
	（3）軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的,，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
	（4）服務(wù)費	含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,，在提供服務(wù)期間分期確認
	（5）藝術(shù)表演、招待宴會	在相關(guān)活動發(fā)生時確認收費涉及幾項活動的,，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動分別確認
	（6）會員費	只有會籍,，其他服務(wù)或商品另收費的，取得該會員費時確認加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務(wù)的,，會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認
	（7）特許權(quán)費	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認
	（8）勞務(wù)費	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認
3.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、其他收入（接受捐贈、債務(wù)重組,、無法償付應(yīng)付款等）		包括貨幣形式和非貨幣形式收入,，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度
4.企業(yè)取得政府財政支付	企業(yè)按照市場價格銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的	按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入（實質(zhì)是銷售收入）
4.企業(yè)取得政府財政支付	除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼,、補助,、補償、退稅等	按照實際取得收入的時間確認收入（收付實現(xiàn)制）