當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

公司出售廠房，需要繳納哪些稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-28 14:08:56

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-14 10:54:53

公司出售廠房,，需要繳納哪些稅

公司出售廠房,，需要繳納的稅種主要有：增值稅、土地增值稅,、企業(yè)所得稅和印花稅。

1.增值稅：取得的全部收入減去購置或受讓原價后的余額為銷售額，繳納增值稅,。

一般納稅人：2016年5月1日之前取得(不含自建)的廠房，可選擇簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;2016年5月1日之后取得(不含自建)的廠房，適用一般計稅方法,，稅率為9%,。2016年5月1日之前自建的廠房，可選擇簡易計稅,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;2016年5月1日之后自建的廠房，適用一般計稅方法,，稅率為9%,。

小規(guī)模納稅人：銷售取得(不含自建)的廠房，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。銷售自建的廠房，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

2.土地增值稅：以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額,，按照累進(jìn)稅率繳納土地增值稅。法定的扣除額：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本,、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等,。

3.企業(yè)所得稅：按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán),、商標(biāo)專用權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù),。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花,。” 因此,，企業(yè)銷售廠房應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花,。

廠房出售的賬務(wù)處理

1.出售轉(zhuǎn)入清理時

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4.固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入---處理固定資產(chǎn)凈收益

5.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：營業(yè)外支出---處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6.計提稅費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅

---教育費(fèi)附加

---地方教育費(fèi)附加

土地增值稅的清算條件

1.納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工,、完成銷售的,。

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,。

上述三種情形,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,。

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。

符合上述條件的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對于確定需要進(jìn)行清算的項目,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

相關(guān)知識點(diǎn)推薦,，可以點(diǎn)擊查看：

個稅的申報是當(dāng)月報上月的稅嗎

個人所得稅屬于什么現(xiàn)金流量內(nèi)容

更多知識點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀,，可以關(guān)注東奧會計在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)