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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

一,、減免稅基本規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目有：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地,。（房產(chǎn)稅同）

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地。（房產(chǎn)稅同）

（1）包括實(shí)行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,，不包括實(shí)行自收自支,、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

（2）企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園,，其自用的土地免稅,。

3.宗教寺廟、公園,、名勝古跡自用的土地,。（房產(chǎn)稅同）

以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地,，不屬于免稅范圍,，應(yīng)納稅，如公園,、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（影劇院,、飲食部、茶社,、照相館、索道公司）用地,。

4.市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,。

5.直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,。

6.開山填海整治的土地

（1）自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土使用稅5年至10年,。

（2）開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,，不包括納稅人通過出讓,、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地,。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通、水利用地和其他用地,。

二,、減免稅特殊規(guī)定

1.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地（看使用單位性質(zhì)）

（1）對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；

（2）對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳稅。

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.防火,、防爆,、防毒等安全防范用地

各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火,、防爆、防毒等安全防范用地,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,。

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,，除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

5.企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地征稅,；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地暫免征收,。

6.鹽場、鹽礦用地

（1）鹽場,、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公、生活區(qū)用地,，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

7.電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。廠區(qū)圍墻外的灰場,、輸灰管、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,，廠區(qū)圍墻外的其他用地征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi),、壩外式廠房）,，生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地免稅,。

（3）對供電部門的輸電線路用地,、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

8.水利設(shè)施用地

（1）水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩,、堤防,、灌渠、泵站等用地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）其他用地,，如生產(chǎn)、辦公,、生活用地,，應(yīng)照章征稅。

9.民航機(jī)場用地

（1）機(jī)場飛行區(qū)用地,、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機(jī)場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機(jī)場工作區(qū)（包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓,、停車場）用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.對核電站的核島,、常規(guī)島,、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

11.交通部門的港口的碼頭用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對港口的其他用地,，照章征稅,。

12.棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.為支持公共交通發(fā)展,，自2019年1月1日至2023年12月31日,，對城市公交站場、道路客運(yùn)站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2022年新增）

14.自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

15.司法部所屬勞改勞教單位用地

（1）少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠,、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（3）對監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人,，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的,，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（4）勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.自2019年1月1日至2023年12月31日,，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（房產(chǎn)稅同）

在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè),、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.福利性,、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

18.鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（房產(chǎn)稅同）

19.自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

20.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場用地（房產(chǎn)稅同）

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；

（2）對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

21.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。（房產(chǎn)稅同）

22.自2019年1月1日至2023年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（房產(chǎn)稅同）

23.民用航空發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目用地（房產(chǎn)稅同）

（1）自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī),、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研,、生產(chǎn)、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司自用的科研,、生產(chǎn),、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

24.自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租,、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（房產(chǎn)稅同）

25.自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”,。（2022年調(diào)整）（房產(chǎn)稅同）

26.科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間用地

自2019年1月1日至2023年12月31日,，對國家級,、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn),、土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（房產(chǎn)稅同）

27.由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定征免稅的情形

（1）個人所有的居住房屋及院落用地,。

（2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

（3）免稅單位職工家屬宿舍用地,。

（4）集體和個人舉辦的各類學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園用地,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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