企業(yè)政策性搬遷所得稅管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-20 11:33:25

納稅期限和申報

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

年齡不是你自我提升的局限,，懶惰才是,。2022年稅務(wù)師考試，東奧會計在線為大家準備了《稅法二》基礎(chǔ)知識點匯總,，希望大家能每天抽出十分鐘左右的時間,，堅持學(xué)習(xí)~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

1.政策性搬遷,，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷,。

企業(yè)由于下列需要之一,，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（1）國防和外交的需要,；

（2）由政府組織實施的能源,、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要,；

（3）由政府組織實施的科技,、教育、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境和資源保護,、防災(zāi)減災(zāi),、文物保護、社會福利,、市政公用等公共事業(yè)的需要,；

（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中,、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要,；

（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要,。

2.搬遷收入

搬遷收入=搬遷補償收入+搬遷資產(chǎn)處置收入

搬遷補償收入

（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償

（2）因搬遷,、安置而給予的補償

（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款

（5）其他補償收入

搬遷資產(chǎn)處置收入

由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入

3.搬遷支出

搬遷支出=搬遷費用支出+搬遷資產(chǎn)處置支出

企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值,，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出,。

4.搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理

資產(chǎn)	計稅基礎(chǔ)	攤銷或折舊年限
簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的	凈值	尚未折舊或攤銷的年限
大修理后才能重新使用的	凈值+大修理支出	尚可使用的年限
換入的土地（土地置換）	被征用土地的凈值+換入土地的稅費、補價	正常處理
新購置的各類資產(chǎn)	正常處理	正常處理

5.應(yīng)稅所得

（1）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額,，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算,。

（2）搬遷所得為搬遷收入扣除搬遷支出后的余額,。

（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度,，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算,，計算搬遷所得：

①從搬遷開始,，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

②從搬遷開始,，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度,。

（4）企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

①搬遷規(guī)劃已基本完成,；

②當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上,。

（5）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失,。

搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：

①在搬遷完成年度,，一次性作為損失進行扣除。

②自搬遷完成年度起分3個年度,，均勻在稅前扣除,。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

（6）企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,，搬遷年度應(yīng)從實際開始搬遷的年度計算,。

（7）企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,，從搬遷年度次年起,，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除,；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算,。（完全停止才能減除）

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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