跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-20 11:31:49

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅

不斷學(xué)習(xí)及提升自己,，才是擺脫年齡焦慮的好辦法,。2022年稅務(wù)師考試,，東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備了《稅法二》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)匯總,，希望大家能每天抽出十分鐘左右的時(shí)間，堅(jiān)持學(xué)習(xí)~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅

1.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。

2.基本原則：統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫(kù)。

3.母子公司的盈虧不能匯總計(jì)算,，總分公司的盈虧可以匯總計(jì)算,。

4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù),。

5.總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算

（1）總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

（2）分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

（3）總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗?jí)及以下分支機(jī)構(gòu),，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu),；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35,、0.30,。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

（4）一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收人,、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù),，與此后經(jīng)過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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