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【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

一,、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

基本原則：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報(bào)的損失,，不得稅前扣除。

（一）申報(bào)管理

企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式,。

1.下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗,；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,，通過(guò)各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買賣債券、股票,、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除,。

2.在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定,，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu),；

（2）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；

（3）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

（1）存貨正常損失,，準(zhǔn)予以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告,。

（2）存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào),。

（3）存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的,，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),。

（二）資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

1.外部證據(jù)：

（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定,；

（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù)；

（3）工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明,；

（4）行政機(jī)關(guān)的公文；

（5）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件,；

（6）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告,；

（7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明,；

（8）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū),；

（9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單,、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù),；

（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

2.內(nèi)部證據(jù)：

（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證,；

（2）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表,；

（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,；

（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明,；

（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

（7）法定代表人,、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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