長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-06 15:51:26

長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

崇高的理想就像生長在山上的花朵,，如果你想摘下它,，勤奮是攀登的繩索,。備考2022年稅務(wù)師考試,，既然決定開始就不要輕易放棄,，堅(jiān)持每天溫習(xí)一個(gè)知識點(diǎn),，一定會有所收獲,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

作為長期待攤費(fèi)用的支出	攤銷年限
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出	按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產(chǎn)的改建支出	按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產(chǎn)的大修理支出	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出	自支出發(fā)生月份的“次月”起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年

固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上,；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
固定資產(chǎn)	計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊范圍（7項(xiàng)不折舊）,、折舊方法（直線法）,、折舊年限（會計(jì)稅法孰高）、熟悉最低折舊年限
長期待攤費(fèi)用	計(jì)入長期待攤費(fèi)用的4種情況 +大修理的界定（50%,，2年）
投資資產(chǎn)	非貨幣資產(chǎn)投資：所得5年分期計(jì)稅,，計(jì)稅基礎(chǔ)逐年調(diào)整，提前轉(zhuǎn)讓則一次納稅+關(guān)聯(lián)企業(yè)間非貨幣性資產(chǎn)投資（12個(gè)月）