2022年稅務師稅法二預習搶跑：契稅（一）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-03-09 18:52:19

2022年稅務師考試預習備考正在進行中，小編整理了契稅的相關知識點，相信對考生們備考一定有很大的幫助,，想要預習搶跑的考生,，不要錯過哦！

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【內(nèi)容導航】

契稅（一）

【所屬章節(jié)】

第七章契稅

【知識點】契稅

契稅（一）

一,、概述

契稅,，是以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅,。

契稅法自2021年9月1日起施行,。

1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅：以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對象,，具有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì),；土地,、房屋產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅,。

2.契稅由財產(chǎn)承受人繳納,。

【總結(jié)】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中涉及的稅種：

轉(zhuǎn)讓方	增值稅、城建稅,、教育費附加,、印花稅、土地增值稅,、所得稅
承受方	契稅,、印花稅

二、征稅范圍,、納稅人和稅率

（一）征稅范圍

1.土地使用權出讓（區(qū)別土地增值稅）

2.土地使用權轉(zhuǎn)讓

包括出售,、贈與、交換,，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移,。

3.房屋買賣

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

（2）以房產(chǎn)作投資或作股權轉(zhuǎn)讓：由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或買價繳納契稅,。

【注意】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),，免征契稅。

（3）買房拆料或翻建新房,，應納契稅,。

4.房屋贈與

（1）個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅,。

（2）獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的照章繳納契稅,。

5.房屋交換

（1）雙方交換價值相等，免納契稅,。

（2）交換價值不相等,，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

【注意】土地,、房屋權屬的典當,、分拆（分割）、出租,、抵押,，不屬于契稅的征稅范圍。

6.房屋附屬設施有關契稅政策

（1）對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位,、汽車庫,、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室等）所有權或土地使用權的行為,，征收契稅,；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉(zhuǎn)移的,，不征收契稅。

（2）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權,、房屋所有權的,，應按合同總價款計征契稅。

（3）承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的,，按當?shù)剡m用稅率計稅,；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同稅率,。

（4）對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金,，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅,。

（5）對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的,，應征收契稅。計稅依據(jù)為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用,。

（6）土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋,、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅,。

（7）土地使用者轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書,，無論其在轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有,、使用,、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益,，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納契稅。

（二）納稅人

在我國境內(nèi)“承受”土地,、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人,。

（三）稅率

1.契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%,。

2.具體適用稅率,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定,，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

3.省,、自治區(qū),、直轄市可以依照規(guī)定對不同主體、不同地區(qū),、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率,。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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