2022年稅務師稅法二預習搶跑：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-02-14 14:28:34

在2022年稅務師考試預習階段,，提前掌握各個章節(jié)中的重要知識點，就意味著能夠在后續(xù)的基礎階段為自己爭取到更大的提升空間,。堅持學習,，讓自己離理想更近一步！

【內容導航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的,、合理的支出,，包括成本、費用,、稅金,、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

1.工資,、薪金支出

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金準予據實扣除,。

（2）何為“合理的工資薪金”,？

①按照股東大會、董事會,、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資,、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金,。

②屬于國有性質的企業(yè),，其工資、薪金,，不得超過政府有關部門給予的限定數額,；超過部分,，不得計入企業(yè)工資、薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

（3）工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額,，不包括企業(yè)的三項經費和四險一金,。（三項經費的計提基數）

2.職工福利費、工會經費,、職工教育經費

3.保險費

4.利息費用

項目	原則	稅務處理
金融企業(yè)參與+經批準的債券利息	無制約	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出,，準予扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款	利率制約	不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除
關聯(lián)方借款利息處理	利率制約+ 本金制約	（1）企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應納稅所得額時扣除（2）債權性投資與權益性投資的比例：金融企業(yè)（5：1）,，其他企業(yè)（2：1）
企業(yè)向自然人借款	利率制約+ 本金制約	向股東或關聯(lián)自然人借款：處理同關聯(lián)企業(yè)
企業(yè)向自然人借款	利率制約	向內部職工或其他人員借款，同時符合以下條件的,，其利息支出在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除：（1）借貸是真實,、合法、有效的,，并且不具有非法集資目的或其他違反法律,、法規(guī)行為（2）簽訂借款合同

5.借款費用

6.匯兌損失

匯兌損失，除已經計入有關資產成本（不能重復扣除）以及與向所有者進行利潤分配（不符合相關性）相關的部分外,，準予扣除,。

（注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）

打印

精選推薦