2022年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-14 14:28:34

在2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，提前掌握各個(gè)章節(jié)中的重要知識(shí)點(diǎn),，就意味著能夠在后續(xù)的基礎(chǔ)階段為自己爭(zhēng)取到更大的提升空間,。堅(jiān)持學(xué)習(xí)，讓自己離理想更近一步,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

1.工資、薪金支出

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

（2）何為“合理的工資薪金”？

①按照股東大會(huì),、董事會(huì),、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資,、薪金,。

②屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資,、薪金,，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分,，不得計(jì)入企業(yè)工資,、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（3）工資薪金總額,，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和四險(xiǎn)一金,。（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)）

2.職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目	準(zhǔn)予扣除的限度	超過(guò)部分處理
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額8%	準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3.保險(xiǎn)費(fèi)

為誰(shuí)投保	保險(xiǎn)類型	扣除規(guī)定
為企業(yè)	按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)	準(zhǔn)予扣除
為企業(yè)	責(zé)任保險(xiǎn)：雇主責(zé)任險(xiǎn),、公眾責(zé)任險(xiǎn)等	準(zhǔn)予扣除
為職工	因公出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
	為特種職工支付的人身安全險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
	其他商業(yè)保險(xiǎn)	不得扣除
	基本社保（四險(xiǎn)一金）	準(zhǔn)予扣除
	補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)	限額扣除：職工工資總額5%以內(nèi)
	補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)	限額扣除：職工工資總額5%以內(nèi)

4.利息費(fèi)用

項(xiàng)目	原則	稅務(wù)處理
金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息	無(wú)制約	非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,，準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款	利率制約	不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予扣除
關(guān)聯(lián)方借款利息處理	利率制約+ 本金制約	（1）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2）債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：金融企業(yè)（5：1）,，其他企業(yè)（2：1）
企業(yè)向自然人借款	利率制約+ 本金制約	向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款：處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)
企業(yè)向自然人借款	利率制約	向內(nèi)部職工或其他人員借款,，同時(shí)符合以下條件的,，其利息支出在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除：（1）借貸是真實(shí)、合法,、有效的,，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為（2）簽訂借款合同

5.借款費(fèi)用

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生	利息費(fèi)用	金融機(jī)構(gòu)：據(jù)實(shí)扣除
		非金融機(jī)構(gòu)：標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
購(gòu)置,、建造固,、無(wú)、存貨（12月以上）	借款費(fèi)用	資本化的借款費(fèi)用不得“直接在當(dāng)期”扣除（建造期間）
		費(fèi)用化的借款費(fèi)用當(dāng)期可以扣除（建造之前或之后）

6.匯兌損失

匯兌損失,，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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